48某市某房地產開發企業2013年發生如下業務：

　　(1)從當地政府取得一塊1000平方米的土地使用權，價值8000萬元，支付登記費和過戶手續費2萬元;同時從A企業購買一塊500平方米的土地使用權，價值4500萬元，支付登記費和過戶手續費1萬元;

　　(2)該企業將從政府取得的l000平方米土地用于A項目開發房地產，支付拆遷費100萬元，前期工程費200萬元，建筑工程費600萬元，基礎設施費100萬元，公共配套設施費50萬元，其他間接開發費120萬元;房地產開發費用200萬元(不含貸款利息支出);

　　(3)該企業將從A企業購買的500平方米土地用于B項目開發房地產，支付拆遷費50萬元，前期工程費100萬元，建筑工程費300萬元，基礎設施費50萬元，公共配套設施費25萬元，其他間接開發費60萬元;房地產開發費用100萬元(不含貸款和利息支出);

　　(4)為保證這兩個項目的順利進行，該企業于本年1月1日向銀行貸款10000萬元，貸款利率10%，其中7000萬元用于A項目，3000萬元用于B項目;

　　(5)A項目房地產銷售19600萬元，B項目房地產銷售15400萬元。

　　(國家規定的同期貸款利率是5%，房地產開發費用扣除比例為5%)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　問：分項目計算土地增值稅稅前扣除的稅金(不考慮地方教育附加);

　　答案解析:

　　A項目土地增值稅稅前扣除的項目合計數=8002+1170+808.6+1078+(8002+1170)×20%=12893(萬元)

　　B項目土地增值稅稅前扣除的項目合計數=450l+585+404.3+847+(4501+585)×20%=7354.5(萬元)

　　49某市某房地產開發企業2013年發生如下業務：

　　(1)從當地政府取得一塊1000平方米的土地使用權，價值8000萬元，支付登記費和過戶手續費2萬元;同時從A企業購買一塊500平方米的土地使用權，價值4500萬元，支付登記費和過戶手續費1萬元;

　　(2)該企業將從政府取得的l000平方米土地用于A項目開發房地產，支付拆遷費100萬元，前期工程費200萬元，建筑工程費600萬元，基礎設施費100萬元，公共配套設施費50萬元，其他間接開發費120萬元;房地產開發費用200萬元(不含貸款利息支出);

　　(3)該企業將從A企業購買的500平方米土地用于B項目開發房地產，支付拆遷費50萬元，前期工程費100萬元，建筑工程費300萬元，基礎設施費50萬元，公共配套設施費25萬元，其他間接開發費60萬元;房地產開發費用100萬元(不含貸款和利息支出);

　　(4)為保證這兩個項目的順利進行，該企業于本年1月1日向銀行貸款10000萬元，貸款利率10%，其中7000萬元用于A項目，3000萬元用于B項目;

　　(5)A項目房地產銷售19600萬元，B項目房地產銷售15400萬元。

　　(國家規定的同期貸款利率是5%，房地產開發費用扣除比例為5%)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　問：分項目計算增值額;

　　答案解析:

　　A項目增值額=19600-12893=6707(萬元)

　　B項目增值額=15400-7354.5=8045.5(萬元)

　　50某市某房地產開發企業2013年發生如下業務：

　　(1)從當地政府取得一塊1000平方米的土地使用權，價值8000萬元，支付登記費和過戶手續費2萬元;同時從A企業購買一塊500平方米的土地使用權，價值4500萬元，支付登記費和過戶手續費1萬元;

　　(2)該企業將從政府取得的l000平方米土地用于A項目開發房地產，支付拆遷費100萬元，前期工程費200萬元，建筑工程費600萬元，基礎設施費100萬元，公共配套設施費50萬元，其他間接開發費120萬元;房地產開發費用200萬元(不含貸款利息支出);

　　(3)該企業將從A企業購買的500平方米土地用于B項目開發房地產，支付拆遷費50萬元，前期工程費100萬元，建筑工程費300萬元，基礎設施費50萬元，公共配套設施費25萬元，其他間接開發費60萬元;房地產開發費用100萬元(不含貸款和利息支出);

　　(4)為保證這兩個項目的順利進行，該企業于本年1月1日向銀行貸款10000萬元，貸款利率10%，其中7000萬元用于A項目，3000萬元用于B項目;

　　(5)A項目房地產銷售19600萬元，B項目房地產銷售15400萬元。

　　(國家規定的同期貸款利率是5%，房地產開發費用扣除比例為5%)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　問：分項目計算土地增值稅稅額。

　　答案解析:

　　A項目增值率=6707÷12893 ×100%=52.o2%，適用稅率40%，速算扣除系數5%

　　A項目應納土地增值稅=6707×40%-l2893×5%=2038.15(萬元)

　　B項目增值率=8045.5÷7354.5×100%=109.40%，適用稅率50%，速算扣除系數l5%

　　B項目應納土地增值稅=8045.5×50%-7354.5×15%=2919.58(萬元)

　　相關推薦：

　　2014年注冊會計師考試《稅法》全面復習指導

　　2014年注冊會計師《稅法》最新講義及習題匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》選擇習題及解析匯總