43江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納 稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)元，專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證;

　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);收回后，有12件對(duì)外銷售，每件不含稅價(jià)格為400元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;

　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈(zèng)，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價(jià)12萬(wàn)元/輛進(jìn)行投資額核算，其余全部銷售;

　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。 (已知：普通小汽車不含稅銷售價(jià)格為每輛12萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該型號(hào)小汽車最高價(jià)每輛13萬(wàn)元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬(wàn)元，小汽車的成本利潤(rùn)率為8%，小汽車的適用消費(fèi)稅稅率為3%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)

　　要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。

　　問：計(jì)算汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額;

　　答案解析:

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算：

　　銷售普通小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=130×120000×3%+20×130000×3%=546000(元)

　　特制汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=[70000×5×(1+8%)÷(1-3%)]×3%=11690.72(元)

　　本月應(yīng)納消費(fèi)稅=546000+11690.72+14.11=557704.83(元)

　　44江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)元，專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證;

　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽

　　增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);收回后，有12件對(duì)外銷售，每件不含稅價(jià)格為400元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;

　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈(zèng)，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價(jià)12萬(wàn)元/輛進(jìn)行投資額核算，其余全部銷售;

　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。 (已知：普通小汽車不含稅銷售價(jià)格為每輛12萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該型號(hào)小汽車最高價(jià)每輛13萬(wàn)元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬(wàn)元，小汽車的成本利潤(rùn)率為8%，小汽車的適用消費(fèi)稅稅率為3%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)

　　要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。

　　問：計(jì)算汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

　　答案解析:

　　應(yīng)納增值稅的計(jì)算

　　當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=400×12×17%+150×120000×17%+[70000×5×(1+8%)÷(1—3%)]×17%=816+3060000+66247.42=3127063.42(元)

　　當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1020000+510=1020510(元)

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=3127063.42-1020510=2106553.42(元)

　　45回答45-50題：

　　某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購(gòu)玉米一批，向農(nóng)民直接收購(gòu)，支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元。

　　(2)將上述外購(gòu)的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬(wàn)元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬(wàn)元，另收取加工費(fèi)8萬(wàn)元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費(fèi)13萬(wàn)元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬(wàn)元，最高不含稅售價(jià)為110萬(wàn)元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對(duì)外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬(wàn)元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對(duì)外銷售(不含稅售價(jià)為38萬(wàn)元)，當(dāng)月實(shí)際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級(jí)白酒5000斤(成本為40萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元)與其他禮品500斤(成本為30萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬(wàn)元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬(wàn)元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬(wàn)元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

　　計(jì)算業(yè)務(wù)(2)白酒加工廠代收代繳的消費(fèi)稅金額和城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)金額;

　　答案解析:

　　外購(gòu)玉米可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=70×13%=9.1(萬(wàn)元)

　　發(fā)出的玉米賬面的成本=(70-9.1)×40%=24.36(萬(wàn)元)

　　縣加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為(24.36+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+5000×0.5÷10000一l4.65(萬(wàn)元)

　　縣加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為14.65×(5%+3%+2%)=1.47(萬(wàn)元)

　　46某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購(gòu)玉米一批，向農(nóng)民直接收購(gòu)，支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元。

　　(2)將上述外購(gòu)的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬(wàn)元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬(wàn)元，另收取加工費(fèi)8萬(wàn)元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費(fèi)13萬(wàn)元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬(wàn)元，最高不含稅售價(jià)為110萬(wàn)元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對(duì)外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬(wàn)元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對(duì)外銷售(不含稅售價(jià)為38萬(wàn)元)，當(dāng)月實(shí)際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級(jí)白酒5000斤(成本為40萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元)與其他禮品500斤(成本為30萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬(wàn)元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬(wàn)元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬(wàn)元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額;

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(3)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=90×17%=15.3(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(3)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的消費(fèi)稅額=110×20%+5000×50%×0.5÷10000-14.65×50%=14.8(萬(wàn)元)

　　47某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購(gòu)玉米一批，向農(nóng)民直接收購(gòu)，支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元。

　　(2)將上述外購(gòu)的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬(wàn)元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬(wàn)元，另收取加工費(fèi)8萬(wàn)元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費(fèi)13萬(wàn)元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬(wàn)元，最高不含稅售價(jià)為110萬(wàn)元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對(duì)外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬(wàn)元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對(duì)外銷售(不含稅售價(jià)為38萬(wàn)元)，當(dāng)月實(shí)際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級(jí)白酒5000斤(成本為40萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元)與其他禮品500斤(成本為30萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬(wàn)元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬(wàn)元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬(wàn)元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額;

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(4)中銷售A牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(90÷50%×10%)×17%=3.06(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(4)中銷售A牌白酒應(yīng)確認(rèn)的消費(fèi)稅額=(90÷50%×10%)×20%+5000×10%×0.5÷10000-14.65×10%=2.16(萬(wàn)元)

　　B牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=38×60%×17%=3.88(萬(wàn)元)

　　消費(fèi)稅額=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86(萬(wàn)元)

　　銷項(xiàng)稅額合計(jì)=3.06+3.88=6.94(萬(wàn)元)

　　消費(fèi)稅合計(jì)=2.16+4.86=7.02(萬(wàn)元)

　　48某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購(gòu)玉米一批，向農(nóng)民直接收購(gòu)，支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元。

　　(2)將上述外購(gòu)的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬(wàn)元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬(wàn)元，另收取加工費(fèi)8萬(wàn)元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費(fèi)13萬(wàn)元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬(wàn)元，最高不含稅售價(jià)為110萬(wàn)元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對(duì)外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬(wàn)元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對(duì)外銷售(不含稅售價(jià)為38萬(wàn)元)，當(dāng)月實(shí)際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級(jí)白酒5000斤(成本為40萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元)與其他禮品500斤(成本為30萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬(wàn)元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬(wàn)元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬(wàn)元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額;

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(5)中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅額銷項(xiàng)稅額=110×17%=18.7(萬(wàn)元)

　　將高級(jí)白酒與其他禮品組成套裝出售的，應(yīng)當(dāng)將全部銷售額按白酒計(jì)征消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅=110×20%+(5000+500)×0.5÷10000=22.28(萬(wàn)元)

　　49某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購(gòu)玉米一批，向農(nóng)民直接收購(gòu)，支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元。

　　(2)將上述外購(gòu)的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬(wàn)元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬(wàn)元，另收取加工費(fèi)8萬(wàn)元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費(fèi)13萬(wàn)元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬(wàn)元，最高不含稅售價(jià)為110萬(wàn)元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對(duì)外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬(wàn)元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對(duì)外銷售(不含稅售價(jià)為38萬(wàn)元)，當(dāng)月實(shí)際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級(jí)白酒5000斤(成本為40萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元)與其他禮品500斤(成本為30萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬(wàn)元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬(wàn)元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬(wàn)元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

　　(5)計(jì)算代銷業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅;

　　答案解析:

　　代銷業(yè)務(wù)屬于稅法規(guī)定的視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=60×17%=10.2(萬(wàn)元)

　　取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=60×17%=10.2(萬(wàn)元)

　　代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=10.2-10.2=0(萬(wàn)元)代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅=5×5%=0.25(萬(wàn)元)

　　50某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購(gòu)玉米一批，向農(nóng)民直接收購(gòu)，支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元。

　　(2)將上述外購(gòu)的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬(wàn)元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬(wàn)元，另收取加工費(fèi)8萬(wàn)元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費(fèi)13萬(wàn)元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬(wàn)元，最高不含稅售價(jià)為110萬(wàn)元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對(duì)外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬(wàn)元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對(duì)外銷售(不含稅售價(jià)為38萬(wàn)元)，當(dāng)月實(shí)際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級(jí)白酒5000斤(成本為40萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元)與其他禮品500斤(成本為30萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬(wàn)元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬(wàn)元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬(wàn)元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

　　(6)計(jì)算企業(yè)本月合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

　　答案解析:

　　企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅本月進(jìn)項(xiàng)稅額=9.1+13×17%+10.2=21.51(萬(wàn)元)

　　本月銷項(xiàng)稅額=15.3+6.94+18.7+10.2=51.14(萬(wàn)元)

　　本月應(yīng)納增值稅=51.14—21.51=29.63(萬(wàn)元)

　　本月應(yīng)納的消費(fèi)稅=14.8+7.O2+22.28=44.1(萬(wàn)元)

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