三、計算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。

　　39回答39-40題：

　　某貿易公司2013年6月25日從外地某服裝廠購進服裝一批，服裝廠于當日開具增值稅專用發票并將發票聯和抵扣聯交給貿易公司業務人員。2013年7月4日貿易公司業務人員在返程途中發票被盜。因此項購銷業務涉及金額巨大，貿易公司當即于2013年7月5日派相關人員去服裝廠進行溝通，說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發票，服裝廠財務人員拒絕另行開具增值稅專用發票。

　　問題：服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發票是否正確，并說明理由。

　　答案解析:

　　服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發票是正確的。因為服裝廠已就該筆業務正常開具了專用發票，若再另行開具增值稅專用發票，屬于對同一業務重復開具發票，可能被認定為虛開增值稅專用發票。

　　40某貿易公司2013年6月25日從外地某服裝廠購進服裝一批，服裝廠于當日開具增值稅專用發票并將發票聯和抵扣聯交給貿易公司業務人員。2013年7月4日貿易公司業務人員在返程途中發票被盜。因此項購銷業務涉及金額巨大，貿易公司當即于2013年7月5日派相關人員去服裝廠進行溝通，說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發票，服裝廠財務人員拒絕另行開具增值稅專用發票。問題：

　　如果貿易公司業務人員分三種情況丟失發票：

　　①同時丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯;

　　②只丟失已開具專用發票的抵扣聯;

　　③只丟失已開具專用發票的發票聯。

　　貿易公司在服裝廠不另開增值稅專用發票的情況下，分別在三種情況下，怎樣才能取得此項業務的增值稅進項稅額抵扣憑證?

　　答案解析:

　　①貿易公司丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，由于丟失前未認證，貿易公司可憑服裝廠提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及服裝廠所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經貿易公司主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　②貿易公司丟失已開具專用發票的抵扣聯，由于丟失前未認證，可使用專用發票的發票聯到主管稅務機關認證，專用發票的發票聯復印件留存備查。

　　③貿易公司丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

　　41回答41-44題：

　　江南汽車制造廠為生產和銷售小汽車的一般納稅人。2013年12月發生如下業務：

　　(1)購進生產用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發票注明價款600萬元，增值稅102萬元，專用發票通過稅務機關的認證;

　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發票上注明支付加工費3000元，稅款510元(專用發票通過稅務機關的認證);收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價格為400元，其余8件用于本企業小汽車的裝配;

　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價12萬元/輛進行投資額核算，其余全部銷售;

　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎勵對企業做出特殊貢獻的技術人才。

　　(已知：普通小汽車不含稅銷售價格為每輛12萬元，稅務機關核定該型號小汽車最高價每輛13萬元，特制小汽車生產成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%)

　　要求：請根據上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。

　　計算加工廠代收代繳的消費稅;

　　答案解析:

　　加工廠代收代繳的消費稅=[(200×20+3000)÷(1-3%)]×3%=216.49(元)

　　42江南汽車制造廠為生產和銷售小汽車的一般納 稅人。2013年12月發生如下業務：

　　(1)購進生產用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發票注明價款600萬元，增值稅102萬元，專用發票通過稅務機關的認證;

　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發票上注明支付加工費3000元，稅款510元(專用發票通過稅務機關的認證);收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價格為400元，其余8件用于本企業小汽車的裝配;

　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價12萬元/輛進行投資額核算，其余全部銷售;

　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎勵對企業做出特殊貢獻的技術人才。(已知：普通小汽車不含稅銷售價格為每輛12萬元，稅務機關核定該型號小汽車最高價每輛 13萬元，特制小汽車生產成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%)

　　要求：請根據上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。

　　問：計算汽車制造廠銷售汽車輪胎應納消費稅;

　　答案解析:

　　委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。應納消費稅=400×12×3%-216.49÷20×12=14.11(元)

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