答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項A，稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的;選項B，稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，但是權利義務是不對等的;選項D，稅收法律關系的內容就是主體所享有的權利和所應承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法靈魂。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　小規模納稅人初次購進稅控專用設備，取得專用發票可以全額抵免價稅合計額。應納增值稅=400000÷(1+3%)×3%-1800=9850.49(元)

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　2013年7月1日起，一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數據)，申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。納稅人應在“應交稅費”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算已經申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書對應的進項稅額。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　原增值稅一般納稅人取得的試點小規模納稅人由稅務機關代開的增值稅專用發票，按增值稅專用發票注明的稅額抵扣進項稅額。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　自產卷煙用于廣告樣品，視同銷售征收消費稅，無同類產品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅。

　　B型號卷煙應納消費稅額=[2×35000×(1+10%)+2×150]÷(1-56%)×56%+2×150=98681.82(元)

　　A牌卷煙每箱售價12800，則每條售價=12800÷250 = 51.2(元)，小于70元/條， 所以從價消費稅稅率為36%;

　　當月應納消費稅額=10×12800×36%+10×150+98681.82=146261.82(元)

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過5年的普通住房對外銷售，免征營業稅。張先生銷售住房應繳納的營業稅=120×5%=6(萬元)

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　自2012年1月1日起，旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業稅。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　收購煙葉可抵扣進項稅50000×(1+10%)×(1+20%)×13%=8580(元)

　　該企業當期被代收代繳的消費稅、城建稅、教育費附加及地方教育附加合計為：[50000+5000+500+50000×(1+10%)×20%-8580+7020/(1+17%)]/(1-30%)×30%×(1+5%+3%+2%)=30133.71(元)

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。應繳納噸稅=6.6×25000 +5000×5.8×50%=179500(元)

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　該企業將設備復運進境應納的關稅=(45+15)×25%=15(萬元)

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　房地產企業發生的裝修費可以作為開發成本扣除。

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。金屬、非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量。因此，該鉛鋅礦應繳納資源稅=(80000+30000÷30%)×2=360000(元)=36(萬元)。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。

　　2013年應繳納房產稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計征契稅;自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。因此王某應繳納契稅=170×1%=1.7(萬元)

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　掛車年稅額按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。應納車船稅=8.5×20×20+540×10+3×8×20×50%=9040(元)。

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花;專利申請權轉讓合同按技術合同納稅;電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　該外國常駐代表機構收入不能準確核算，應按照經費支出核定應納稅所得額繳納企業所得稅。

　　其經費支出額=100+40=140(萬元)

　　收入額=140÷(1-15%-5%)=175(萬元)

　　應納企業所得稅稅額=175×15%×25%=6.56(萬元)

　　19、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　選項A，在特殊性稅務處理下，收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定;選項C，適用一般性稅務處理時，企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補;選項D，重組交易中，適用特殊性規定時，對交易中股權支付部分暫不確認有關資產的轉讓所得或損失，其非股權支付部分仍應該在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)。

　　20、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　外籍個人在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住超過90日或在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其實際在中國境內工作期間取得的中國境內企業或個人雇主支付和由境外企業或個人雇主支付的工資薪金所得，均應申報繳納個人所得稅;其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除中國境內企業高層管理人員，不予征收個人所得稅。

　　21、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，持股期限在1個月以上至1年的，暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規定計征個人所得稅。個人所得稅=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)

　　22、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計數額在10萬元以上的，屬于稅務機關在5年內可以追征稅款、滯納金的特殊情況。

　　23、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　B選項是在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關對有關規定提出審查申請，不能直接以抽象行政行為作為復議的對象。

　　24、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產經營的納稅人，不包括扣繳義務人。

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