三、計算題

　　1.[參考答案及解析]

　　當月伊林公司免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=100×(17%-13%)=4(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)-4=4(萬元)

　　當期應納稅額=100×17%-(34-4)-6=-19(萬元)免抵退稅額抵減額=100×13%=13(萬元)

　　出口貨物免抵退稅額=200×13%-13=13(萬元)

　　當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，所以當期應退稅額一當期免抵退稅額，即當期應退稅額=13(萬元)

　　伊林公司當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=0

　　伊林公司當月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為19-13=6(萬元)

　　2.[參考答案及解析]

　　(1)轉讓房地產收入為5000萬元。

　　(2)轉讓房地產的扣除項目金額為：

　�、偃〉猛恋厥褂脵嗨�支付的金額為500萬元。

　�、诜康禺a開發成本為1000萬元。

　�、叟c轉讓房地產有關的費用為：(500+1000)×10%=150(萬元)

　�、芘c轉讓房地產有關的稅金為：5000×5%+5000×5%×(7%+3%)=275(萬元)

　�、輳氖路康禺a開發的加計扣除為：(500+1000)×20%=300(萬元)

　　扣除項目金額為500+1000+150+275+300=2225(萬元)

　　(3)轉讓房地產的增值額為5000-2225=2775(萬元)(4)增值額與扣除項目金額的比例為：

　　2775/2225=124.7%

　　應 納土地增值稅 為：2225×50%×30%+2225×(100%-50%)×40%+2225×(124.7%-100%)×50%=1053.75(萬元)(或應 納土地增值稅為：2775×50%-2225×15%=1387.5-333.75=1053.75(萬元)

　　3.[參考答案及解析]

　　梁某轉讓這套商品房的房屋面積為160m2，并居住了兩年零四個月，因此其轉讓時應全額繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅和個人所得稅。

　　梁某應繳納的各項稅金：

　　(1)營業稅=1200000×5%=60000(元)

　　(2)城市維護建設稅及教育費附加=60000×(7%+3%)=6000(元)

　　(3)印花稅=1200000×0.5‰=600(元)

　　(4)土地增值稅：

　　扣除項目金額=950000+1000+60000+6000+600=1017600(元)

　　土地增值額=1200000-1017600=182400(元)

　　土地增值率=182400÷1017600×100%=18%

　　應納土地增值稅=182400×30%=54720(元)

　　4.[參考答案及解析]

　　本 案中，該記者連載出版時應該將因連載而取得的所有稿酬合計繳納“稿酬所得”個人所得稅，而連載之后又出書取得稿酬所得視同再版稿酬分次計征個人所得稅。此 外，作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅，所以，本案中該記者應分三部分繳納個人 所得稅稅款：

　　連載所得：(300×10-800)×20%×(1-30%)=308(元)

　　出書所得：40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)

　　拍賣所得：30000×(1-20%)×20%=4800(元)

　　相關推薦：

　　2014年注冊會計師《稅法》高頻考點講解匯總

　　2014注冊會計師《稅法》機考預測試題及解析匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》“營改增”核心要點匯總