四、 綜合題(本題型共2小題，第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為18分，如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為23 分，第2小題18分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位，在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.A縣某企業為增值稅一般納稅叭，2011年6月發生下列業務：

　　(1) 該企業從農業生產者手中收購玉米30000公斤，共計支付收購價款90000元。企業將收購的玉米從收購地A縣直接運往B縣的來福酒廠生產加工藥酒。藥酒 加工完畢后，企業收回藥酒時酒廠開具了增值稅專用發票，注明加工費20000元、增值稅額3400元，加工的藥酒當地無同類產品市場價格。在本月內，企業 將收回的藥酒批發銷售，取得不含稅銷售額230000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用15000元，取得普通發票。

　　(2)該企業購進貨物取得增值稅專用發票，注明金額350000元、增值稅額59500元;支付給運輸單位的購貨運輸費18000元，取得普通發票。本月將已驗收人庫貨物的70%零售，取得含稅銷售額468000元，30%用于本企業集體福利。

　　(3)該公司購進一批原材料取得增值稅專用發票，注明金額120000元、增值稅額20400元。本月生產加工一批新產品360件，每件成本價420元(無同類產品市場價格)，該企業將這批新產品全部售給本企業職工并取得不含稅銷售額151200元。

　　(4)銷售2010年1月購進作為固定資產使用過的摩托車7輛，開具普通發票，取得含稅銷售額81900元，摩托車的原值為每輛9800元。

　　(5)本月中，逾期仍未收回的出租物包裝物押金5850元，計人銷售收入中。以上相關票據均符合稅法的規定。

　　要求：

　　(1)請分析并計算來福酒廠2011年6月份應代收代繳的消費稅。

　　(2)請分析并計算該企業2011年6月份應繳納的增值稅。

　　2. 某市A企業為增值稅一般納稅人，2011年度自行計算取得產品銷售收入8360萬元，提供各種勞務收入870萬元。應扣除的成本、費用、稅金等共計 7800萬元，實現會計利潤1430萬元。年終時聘請會計師事務所審核其賬目，發現企業在自行核算過程中存在下列問題：

　　(1)銷售某種產品給B企業，取得含稅銷售收入70.2萬元，銷售產品取得運費收入8.19萬元和包裝費3.51萬元，該收入未列入企業的收入總額當中，也未繳納相關稅費;

　　(2)企業支付給職工合理的工資、薪金總額580萬元，并以工資為基礎提取了職工福利費104.4萬元的福利費、工會經費12萬元、職工教育經費15萬元;

　　(3)發生的與生產經營相關的業務招待費80萬元、廣告費860萬元，均已據實扣除;

　　(4)9月接受某公司捐贈商品一批，取得增值稅專用發票，發票上注明商品的價款50萬元、增值稅8.5萬元，并將全部價款和增值稅計入資本公積，也未抵扣增值稅進項稅額;

　　(5)開發新產品、新技術支付開發費100萬元，已據實扣除;

　　(6)在“營業外支出”賬戶中，發生的通過民政部門向某水災災區捐贈230萬元全部進行了列支;

　　(7)境外經營所得已計入了企業利潤，其中：從境外甲國分支機構取得經營收益60萬元，在境外繳納了18萬元的公司所得稅。從境外乙國分支機構取得經營收益50萬元，在境外繳納了15萬元的公司所得稅;

　　(8)因欠繳稅款被稅務機關罰款10萬元。

　　假定該企業上述相關發票均經過認證并可在當年抵扣，且境外經營收益計算利潤和應納稅所得額一致，符合我國稅法規定。按下列順序回答問題，涉及計算的請計算出合計數：

　　(1)計算該企業應補繳的增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。

　　(2)計算銷售產品給B企業應調整的應納稅所得額。

　　(3)計算福利費等三項費用應調整的應納稅所得額。

　　(4)計算發生的業務招待費、廣告費應調整應納稅所得額。

　　(5)計算新產品開發費加計扣除后應調整的應納稅所得額。

　　(6)計算接受捐贈應調整的應納稅所得額。

　　(7)計算稅務罰款應調整的應納稅所得額。

　　(8)計算對外捐贈應調整的應納稅所得額。

　　(9)計算當年該企業境內外應納稅所得額的合計數。

　　(10)計算當年該企業境外已納稅款的抵扣限額。

　　(11)計算當年該企業應在我國繳納的企業所得稅。

　　相關推薦：

　　2014年注冊會計師《稅法》高頻考點講解匯總

　　2014注冊會計師《稅法》機考預測試題及解析匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》“營改增”核心要點匯總