四、綜合題

　　1.[參考答案及解析]

　　(1)根據增值稅法律制度，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

　　(二)非正常損失的購進貨物或者應稅勞務;

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

　　(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

　　(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　業務(4)是非正常損失的購進貨物或者應稅勞務;業務(5)是用于集體福利的購進貨物;業務(6)是用于免征增值稅項目的購進貨物。因此，該企業本月第(4)(5)(6)項業務中所含的進項稅不能抵扣。

　　(2)該企業本月允許抵扣的進項稅額為：68+1.5+30=99.5(萬元)

　　(3)該企業本月應交增值稅額為：

　　1170÷(1+17%)×17%+585÷(1+17%)×17%-99.5=155.5(萬元)

　　2.[參考答案]

　　(1)12月份應繳納增值稅

　　銷項稅額=25000×0.075×17%=2048×17%=318.75(萬元)

　　進項稅額=68+80×7%+3.4+1×7%=77.07(萬元)

　　12月份應繳納增值稅=318.76-77.07=241.69(萬元)

　　(2)12月份應繳納消費稅、城市維護建設稅和教育費附加應納消費稅=1875×30%-300×30%=472.5(萬元)

　　應納的城市維護建設稅和教育費附加=(472.5+241.69)×(7%+3%)=71.42(萬元)

　　(3)2011年度企業所得稅前應扣除管理費用和財務費用

　　①業務招待費限額之一：(60+50)×60%=66(萬元)

　　業務招待費限額之二：(12000+1875)×5‰=69.38(萬元)

　　業務招待費稅前可以扣除額為66萬元

　　財產保險費支出30萬元、提取環境保護專項資金85萬元稅前均可扣除管理費用稅前可以扣除額=900+80-(110-66)=936(萬元)

　　②稅前允許扣除的財務費用為40萬元

　　應扣除管理費用和財務費用合計=936+40=976(萬元)

　　(4)2011年度企業所得稅前應扣除的銷售成本

　　應扣除的銷售成本為3500+25000×0.037=4425(萬元)

　　(5)2011年度企業所得稅前應扣除的銷售費用

　　廣告費扣除限額=(12000+1875)×15%=2081.25(萬元)

　　實際發生廣告費=850+100=950(萬元)，低于扣除限額可以據實扣除稅前應扣除的銷售費用=1300+100+80×(1-7%)=1474.4(萬元)

　　(6)2011年度企業所得稅前應扣除的營業外支出

　　會計利潤總額=12000+1875-4425-1474.4-40-900-80-2600-355-472.5-71.42-50+10=3416.68(萬元)

　　允許扣除的公益、救濟性捐贈限額=3416.68×12%=410(萬元)，40萬元捐款可以據實扣除稅收罰款10萬元不得稅前扣除

　　企業所得稅前應扣除的營業外支出為40萬元

　　(7)購進環保設備可以抵免的應納稅額

　　20×10%=2(萬元)

　　[提示]企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　(8)投資于未上市的小型高新技術企業可以抵扣的應納稅所得額60×70%=42(萬元)

　　[提示]創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　(9)2011年應納稅所得額

　　12000+1875-4425-1474.4-976-2600-355-472.5-71.42-40-42=3418.68(萬元)

　　(10)2011年應納企業所得稅稅額:3418.68×25%-2=852.67(萬元)

關注考試吧注冊會計師微信第一時間對答案，看解析!

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 搜索微信公眾號"566注冊會計師"

　　相關推薦：

　　2014年注冊會計師《稅法》高頻考點講解匯總

　　2014注冊會計師《稅法》機考預測試題及解析匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》“營改增”核心要點匯總