四、綜合題

　　1.[參考答案及解析]

　　(1)該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：10000×3=3(萬元)

　　(2)該企業(yè)應繳納的車船稅：10×40×10+5×40×2+3×600+15×400=1.22(萬元)

　　(3)該企業(yè)應繳納的增值稅：8000×17%-(510+300×7%+1000×13%)=699(萬元)該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅、教育費附加：699×(5%+3%)=55.92(萬元)

　　(4)該企業(yè)超標折舊費：60-(400+50)×(1-5%)÷10÷12×10=24.38(萬元)

　　(5)該企業(yè)超標列支的財務費用：80-1000×6%=20(萬元)

　　(6)該企業(yè)超標列支的廣告費用：1500-8000×15%=300(萬元)

　　(7)該企業(yè)超標列支的業(yè)務招待費：58-58×60%=23.2(萬元)

　　(8)該企業(yè)應稅所得額：8000+400-5000-200-1200-600-900-900×18.5%-3-1.22-55.92+24.38+20+300+23.2=640.94(萬元)

　　(9)該企業(yè)應納企業(yè)所得稅：640.94×25%=160.24(萬元)

　　2.[參考答案及解析]

　　(1)該企業(yè)自行申報的應納稅所得額是錯誤的。

　　(2)該企業(yè)2011年的應納稅所得額應作如下調整：

　　①國庫券利息收入2萬元為免稅收入，應調減應納稅所得額。

　　②銷售產品取得的價外收入46.8萬元應當在補繳納各項稅費后計入應納稅所得額。該企業(yè)補繳的增值稅、消費稅、城市維護建設稅及教育費附加共計：46.8÷(1+17%)×(17%+30%)×(1+7%+3%)=20.7(萬元)，應調增的所得額是：46.8-20.7=26.1(萬元)

　　③從M公司分回的稅后權益性投資收益5萬元，屬于免稅收入，不應計入所得額。④稅收罰款6萬元不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額。

　�、菪庐a品的研究開發(fā)費用可加計扣除50%，應調減應納稅所得額8×50%=4(萬元)

　�、拊撈髽I(yè)業(yè)務招待費的扣除限額是：1000×5‰=5(萬元)，超標準扣除額為12-5=7(萬元)，應調增應納所得額。

　�、哔澲С�3萬元不得稅前扣除。

　�、嘣撈髽I(yè)2011年的應納稅所得額為：26-2+26.1-5+6-4+7+3=57.1(萬元)

　　⑨該企業(yè)2011年的應納稅額為：57.1×25%=14.28(萬元)

　　(3)該企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅稅額為：14.28-5.2=9.08(萬元)

　　3.[答案及解析]

　　(1)2011年6月應納的個人所得稅。

　　根據公式：當次處置債權成本費用(財產原值)一個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)÷“打包”債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)=100萬元(購買價)×[(50+60)÷(50+60+80)]=57.9(萬元)

　　扣除拍賣手續(xù)費、訴訟費后，應繳納個人所得稅=(150-57.9-2.5)×20%=17.92(萬元)

　　(2)2011年9月應納的個人所得稅。

　　當次處置債權成本費用(財產原值)一個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)÷“打包”債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)=100萬元(購買價)×[80÷(50+60+80)]=42.11(萬元)

　　扣除支付的中介費1萬元、評估費2萬元后，應繳納個人所得稅=(90-42.11-3)×20%=8.98(萬元)

　　傅某兩次合計應繳納個人所得稅=42.11+8.98=51.09(萬元)

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