參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.B

　　[解析]區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是征稅對(duì)象。

　　2.C

　　[解析]選項(xiàng)B、D均為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，A項(xiàng)則屬于兼營(yíng)行為。

　　3.D

　　[解析]只有D項(xiàng)符合準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定。

　　4.D

　　[解析]選項(xiàng)A，按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收;選項(xiàng)B，按照交通運(yùn)輸業(yè)征收;選項(xiàng)C，按照交通運(yùn)輸業(yè)征收。

　　5.D

　　[解析]選項(xiàng)B，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)AC為增值稅的免稅項(xiàng)目。

　　6.A

　　[解析]進(jìn)口貨物以離岸價(jià)格成交的，應(yīng)加上途中實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)，如實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。出口貨物的離岸價(jià)格應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后口岸價(jià)格為實(shí)際價(jià)格。

　　7.B

　　[解析]應(yīng)納資源稅=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)×(1-30%)=26250(元)。

　　8.C

　　[解析]印花稅屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)稅金;土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額;管理費(fèi)用和借款利息費(fèi)用屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

　　9.B

　　[解析]公園自用辦公房屬免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn);對(duì)出租房產(chǎn)，應(yīng)以其租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅=50×12%=6(萬(wàn)元)。

　　10.D

　　[解析]納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　11.C

　　[解析]175500/(1+17%)×10%=15000(元)。

　　12.A

　　[解析]船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計(jì)算，超過(guò)0.5噸的按照1噸計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。拖船按船舶稅額的50%計(jì)算。該公司應(yīng)繳納的車船稅為：121×5+180×5+100÷2×5×50%=1630(元)。

　　13.D

　　[解析]以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花;應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。

　　應(yīng)納印花稅=[200+220+(100-30)]×0.3‰×10000=1470(元)。

　　14.C

　　[解析]房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅;價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。

　　15.B

　　[解析]應(yīng)納所得稅=125÷(1-10%)×10%×25%=3.47(萬(wàn)元)。

　　16.D

　　[解析]根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，員工取得可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，屬于員工已實(shí)際取得有確定價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格，作為員工授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。朱先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)納個(gè)人所稅=[60000×(5-2)÷7×25%-1375]×7=35375(元)。

　　17.C

　　[解析]抵免限額=10×25%=2.v(萬(wàn)元)，在乙國(guó)實(shí)際繳納=10×18%=1.8(萬(wàn)元)<2.5(萬(wàn)元)，甲國(guó)該筆所得征收所得稅2.5-1.8=0.7(萬(wàn)元)。

　　18.B

　　[解析]對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　19.A

　　[解析]國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政

　　處罰。

　　20.B

　　[解析]稅務(wù)咨詢結(jié)論具有一定的權(quán)威性，但是稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報(bào)告一般不對(duì)外產(chǎn)生作用，稅務(wù)咨詢的結(jié)果對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。因此，只有B正確。

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