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【例題1•單選題】下列關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理說法正確的是( )。
A.判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷售額”是不包含稽查查補(bǔ)銷售額的
B.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局
C.納稅人自認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額
D.個(gè)人一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，所稱“年應(yīng)稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額;選項(xiàng)C，納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起(新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其他個(gè)人是指自然人。
【例題2•單選題】下列選項(xiàng)應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.汽車修配廠修理汽車勞務(wù)
B.通信公司銷售電話卡業(yè)務(wù)
C.增值稅一般納稅人收取的會(huì)員費(fèi)
D.將外購(gòu)材料用于繼續(xù)生產(chǎn)
【答案】A
【解析】通信公司銷售電話卡業(yè)務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅;增值稅一般納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅;將外購(gòu)材料用于繼續(xù)生產(chǎn)，此環(huán)節(jié)不征收增值稅。
【例題3•多選題】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有( )。
A.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
B.將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人
D.以物易物屬于視同銷售
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A、C中的將自產(chǎn)貨物用于投資、將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人，均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售;自產(chǎn)貨物換取其他商品屬于特殊銷售行為，也不作為視同銷售處理。
【例題4•多選題】下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有( )。
A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)
B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊
C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
【答案】AC
【解析】郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅;融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
【例題5•多選題】下列各項(xiàng)收入中，不需繳納增值稅的有( )。
A.廣告公司廣告費(fèi)收入
B.4S店銷售小轎車時(shí)代為收取的車輛購(gòu)置稅
C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
D.某化工廠用自產(chǎn)化妝品抵頂購(gòu)貨款
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;選項(xiàng)B、C，不需要繳納增值稅;選項(xiàng)D應(yīng)征收增值稅。
【例題6•多選題】某百貨商店為一般納稅人，于2011年2月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證通過。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入310萬(wàn)元。下列陳述正確的有( )。
A.百貨商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅21.79萬(wàn)元
B.百貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196.15萬(wàn)元
C.個(gè)體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬(wàn)元
D.小規(guī)模納稅人征收率為3%
【答案】ABCD
【解析】因?yàn)榘儇浬痰晔且话慵{稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商店應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬(wàn)元)個(gè)體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬(wàn)元)
【例題7•多選題】增值稅納稅人銷售非酒類貨物時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限有( )。
A.無合同約定的，超過一年時(shí)計(jì)入
B.有合同約定的，在不超過合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入
C.有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)
D.無合同約定的，無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入
【答案】AC
【解析】應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的包裝物押金，對(duì)有合同約定的，必須是實(shí)際超過合同約定的日期，但合同的期限必須在一年以內(nèi);對(duì)無合同約定的，在超過1年時(shí)。因此，選項(xiàng)A和C符合題意。
【例題8•單選題】某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購(gòu)價(jià)格為100000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.9907.5
B.11158.75
C.1151O
D.13000
【答案】A
【解析】購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對(duì)于非正常損失，要接規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(100000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=9907.5(元)
【例題9•單選題】某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷售免稅藥品50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A.14.73
B.12.47
C.10.20
D.17.86
【答案】B
【解析】納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×50÷(100+50)=2.27(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬(wàn)元)
【例題10•單選題】某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為折合人民幣1000萬(wàn)元，含境外負(fù)擔(dān)的稅金13500美元，當(dāng)月的外匯中間價(jià)為1美元=6.8元人民幣，繳納進(jìn)口關(guān)稅稅額900萬(wàn)元，則該公司應(yīng)納進(jìn)口增值稅為( )萬(wàn)元。(小汽車消費(fèi)稅稅率9%)
A.351.09
B.170
C.352.78
D.354.95
【答案】D
【解析】進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅，組成計(jì)稅價(jià)格包括進(jìn)口環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。
繳納的增值稅=(1000+900)÷(1-9%)×17%=354.95(萬(wàn)元)
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