【例題21•多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時(shí)沒有代收代繳消費(fèi)稅款的

　　B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托個(gè)體工商戶加工一批特制啤酒

　　C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的特制白酒

　　D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)槭芡蟹經(jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅而必須補(bǔ)繳消費(fèi)稅;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因?yàn)槠髽I(yè)委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)該是由委托方交消費(fèi)稅;選項(xiàng)C正確，因?yàn)榇隧?xiàng)業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費(fèi)稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D正確，因?yàn)閷⑽屑庸な栈氐奶刂瓢拙七B續(xù)生產(chǎn)其他酒的，不繳納消費(fèi)稅，加工后的其他酒對(duì)外銷售時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　【例題22•多選題】某企業(yè)進(jìn)口無鉛汽油100噸假定關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為0.2元/升，(1噸=1388升汽油)，每噸進(jìn)價(jià)3000元人民幣，則下列表述正確的有(　　)。

　　A.繳納增值稅為60819.2元

　　B.繳納消費(fèi)稅為25580元

　　C.繳納消費(fèi)稅為27760元

　　D.繳納增值稅為60078元

　　【答案】AC

　　【解析】關(guān)稅=100×3000×10%=30000(元)

　　消費(fèi)稅=100×1388×0.2=27760(元)

　　應(yīng)納增值稅=(300000+30000+27760)×17%=60819.2(元)

　　【例題23•單選題】某商貿(mào)公司，2011年12月從國外進(jìn)口一批糧食白酒(合計(jì)5000公斤)，已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的關(guān)稅完稅價(jià)格為900000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5/斤。該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額(　　)元。

　　A.271250

　　B.339062.5

　　C.273750

　　D.276250

　　【答案】D

　　【解析】(1)組成計(jì)稅價(jià)格=(900000+180000+5000×0.5×2)÷(1-20%)=1356250(元)

　　(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1356250×20%+5000×0.5×2=276250(元)

　　【提示1】價(jià)內(nèi)稅(消費(fèi)稅)與價(jià)外稅(增值稅)的區(qū)分。

　　(1)價(jià)內(nèi)稅是指銷售方取得的貨款就是其銷售款，而稅款由銷售款來承擔(dān)并從中扣除。因此，稅款等于銷售款乘以稅率。

　　(2)價(jià)外稅是指銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。由于稅款等于銷售款乘以稅率，而這里的銷售款等于貨款(即含稅價(jià)格)減去稅款，即不含稅價(jià)格，因此，稅款計(jì)算公式演變?yōu)椋憾惪?貨款/(1+稅率)×稅率。

　　所以，價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的最直接的區(qū)別在于計(jì)算稅款的應(yīng)用公式的區(qū)別：

　　價(jià)內(nèi)稅：稅款=含價(jià)內(nèi)稅價(jià)格×稅率

　　價(jià)外稅：稅款=含價(jià)外稅價(jià)格/(1+稅率)×稅率=不含稅價(jià)格×稅率在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)，如果題目中直接給出銷售價(jià)格，直接用售價(jià)乘以消費(fèi)稅稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅;只有沒有同類售價(jià)，在計(jì)算組價(jià)時(shí)才需要除以(1-消費(fèi)稅稅率)，將消費(fèi)稅包含在計(jì)稅依據(jù)中。

　　【例題24•單選題】應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法不正確的是(　　)。

　　A.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度

　　B.納稅人的具體納稅期限。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定

　　C.以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

　　D.納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

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