【例題11•單選題】下列屬于增值稅納稅人兼營增值稅不同稅率貨物或應稅勞務規定的是(　　)。

　　A.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務

　　B.某農機制造廠既生產銷售農機，同時也承擔農機修理業務

　　C.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

　　D.飯店提供餐飲服務并銷售酒水

　　【答案】B

　　【解析】選項A屬于營業稅混合銷售;選項C屬于增值稅混合銷售;選項D屬于營業稅混合銷售。

　　【例題12•單選題】某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%。2011年12月出口設備40臺，出口收入折合人民幣300萬元。本月國內銷售設備取得銷售收入200萬人民幣，收款117萬元;國內購進貨物專用發票注明價款為400萬元，進項稅額68萬元通過認證;上期期末留抵稅額5萬元，該生產企業12月份留抵下期抵扣的稅額是(　　)萬元。

　　A.O

　　B.12

　　C.26

　　D.68

　　【答案】A

　　【解析】當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×(17%-13%)=12(萬元);當期應納稅額=200×17%-(68-12)-5=-27(萬元);出口貨物“免抵退”稅額=300×13%=39(萬元)

　　按規定，如當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額時：

　　當期應退稅額=當期留抵稅額即該企業當期的應退稅額=27(萬元)

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額該企業當期免抵稅額=39-27=12(萬元)留抵稅額為0

　　【例題13•單選題】按照增值稅納稅義務發生時間的規定，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.采取委托銀行收款結算方式的，為貨物發出并辦妥托收手續的當天

　　B.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

　　C.采取分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天

　　D.將貨物交付給他人代銷，為向受托人發出貨物的當天

　　【答案】D

　　【解析】將貨物交付他人代銷，納稅義務發生時間為收到代銷清單的當天;在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發生時間為收到全部或部分貨款的當天;對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的.視同銷售實現，一律征收增值稅.其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天。

　　【例題14•多選題】下列屬于消費稅納稅人的有(　　)。

　　A.加工應稅消費品的受托方

　　B.零售金銀首飾的商城

　　C.生產卷煙并銷售的企業

　　D.銷售化妝品的超市

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，受托方是扣繳義務人，納稅人為委托方;選項D，化妝品應該在生產環節納稅，超市屬于零售環節，不再繳納消費稅。

　　【例題15•單選題】某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經銷單位)為增值稅一般納稅人，2011年5月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈100條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價2800元，從消費者手中每條收取新舊項鏈差價款200元，假定該月初無留抵稅額，本月沒有購進業務，該項“以舊換新”業務應納增值稅和消費稅合計為(　　)。

　　A.2905.98元

　　B.3400元

　　C.3760.68元

　　D.5100元

　　【答案】C

　　【解析】金銀首飾以舊換新，以實際收到的不舍增值稅的全部價款作為計稅依據，計算增值稅和消費稅。應納增值稅和消費稅合計=100×200÷(1+17%)×(17%+5%)=3760.68(元)

　　消費稅的稅收負擔

　　【例題16•單選題】依據消費稅的有關規定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是(　　)。

　　A.高爾夫球包

　　B.竹制筷子

　　C.護膚護發品

　　D.電動汽車

　　【答案】A

　　【解析】依據消費稅的有關規定，上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。

　　【例題17•多選題】對于貨物的包裝物押金，無論是否返還以及會計如何處理，均應并入當期銷售額的有(　　)。

　　A.啤酒

　　B.糧食白酒

　　C.黃酒

　　D.薯類白酒

　　【答案】BD

　　【解析】從1995年6月1日起，對酒類產品(黃酒、啤酒外)生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅。

　　【例題18•多選題】依據消費稅的規定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有(　　)。

　　A.以已稅煙絲為原料生產的卷煙

　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾

　　C.以已稅酒精為原料連續生產低檔白酒

　　D.以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油

　　【答案】ABD

　　【解析】以已稅酒精連續生產低檔白酒不得扣除外購已納消費稅。

　　【例題19•單選題】下列選項中，既需要征收消費稅又征收增值稅的是(　　)。

　　A.糧食白酒的生產和批發環節

　　B.金銀首飾的生產和零售環節

　　C.金銀首飾的進口環節

　　D.化妝品的生產環節

　　【答案】D

　　【解析】消費稅是單環節征收的(卷煙除外)。

　　糧食白酒在生產環節征收消費稅;金銀首飾在零售環節征收消費稅，化妝品在生產環節繳納消費稅。

　　【例題20•單選題】根據消費稅的有關規定，下列納稅人自產應稅消費品不繳納消費稅的是(　　)。

　　A.汽車生產廠家將生產出來的小汽車配給企業領導使用

　　B.汽車廠生產的小汽車用于業務招待

　　C.汽車輪胎廠生產銷售的卡車輪胎

　　D.卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B均是將自產的應稅消費品用于其他方面，需要繳納消費稅;選項C，汽車輪胎屬于應稅消費品，將生產出的輪胎直接銷售，要繳納消費稅;自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅。

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