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　　一、單項選擇題

　　1.居住在市區(qū)的甲某將閑置的一輛運(yùn)輸車出租，雙方協(xié)定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當(dāng)年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅是( )元。

　　A、10878.8

　　B、10886.4

　　C、14344.4

　　D、10644.8

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題主要考核財產(chǎn)租賃所得的知識點(diǎn)。財產(chǎn)租賃所得，按月計算應(yīng)納的個人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)

　　月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)

　　全年應(yīng)納的個人所得稅=907.2×12=10886.4(元)

　　2.某個人獨(dú)資企業(yè)，2012年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費(fèi)用7600000元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元、廣告費(fèi)150000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元、投資者工資24000元，增值稅以外的各種稅費(fèi)1500000元，沒有其他涉稅調(diào)整事項。該獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A、253000

　　B、311450

　　C、225750

　　D、237930

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，稅前準(zhǔn)予扣除50000元;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額=10000000×15%=1500000(元)，實(shí)際發(fā)生150000+80000=230000(元)，稅前扣除準(zhǔn)予扣除230000元。

　　應(yīng)納稅所得額=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)

　　應(yīng)繳納個人所得稅=932000×35%-14750=311450(元)

　　3.張某2012年年末取得全年一次性獎金60000元，雇主為張某定率負(fù)擔(dān)60%的個稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。

　　A、5202.27

　　B、5164.25

　　C、5686.46

　　D、6428.16

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核全年一次性獎金計算的知識點(diǎn)。60000÷12=5000(元)，對應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555.

　　應(yīng)納稅所得額=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)

　　67803.41÷12=5650.28(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555.

　　應(yīng)納稅額=67803.41×20%-555=13005.68(元)

　　張某年終獎自己實(shí)際繳納稅額=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)

　　4.某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)，該項翻譯收入應(yīng)納個人所得稅( )。

　　A、700元

　　B、1040元

　　C、1280元

　　D、1428元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額的知識點(diǎn)。①應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應(yīng)納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

　　5.劉某2012年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個人所得稅稅額為(　)。

　　A、1040元

　　B、920.40元

　　C、912.40元

　　D、914.40元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核特許權(quán)使用費(fèi)所得的知識點(diǎn)。特許權(quán)使用費(fèi)以個人每次取得的收入計算應(yīng)納稅所得額;劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

　　6.李某2012年5月還有2年至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入24000元。李某月工資為3700元。李某應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A、720

　　B、726

　　C、5001

　　D、625

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn)。確定適用稅率：24000÷(2×12)+3700-3500=1200(元)，適用稅率為3%。應(yīng)繳納個人所得稅=(24000+3700-3500)×3%=726(元)

　　7.甲企業(yè)有三項債權(quán)打包拍賣(債務(wù)人A欠20萬元，債務(wù)人B欠30萬元，債務(wù)人C欠50萬元)，假設(shè)張某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權(quán)。經(jīng)催討，將B債務(wù)人的所有欠款收回，收回價款24萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則張某應(yīng)納個人所得稅是( )萬元。

　　A、0.6

　　B、1.5

　　C、3

　　D、4.8

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核打包債權(quán)應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn)。個人所得稅應(yīng)納稅所得額=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(萬元)

　　應(yīng)納個人所得稅稅額為=3×20%=0.6(萬元)

　　8.外籍個人獲得的下列各項收入中，不得享受個人所得稅免稅優(yōu)惠的是(　)。

　　A、探親費(fèi)收入

　　B、實(shí)報實(shí)銷的住房補(bǔ)貼收入

　　C、從外商投資企業(yè)取得的紅利收入

　　D、探親期間境內(nèi)工資收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核個人所得稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。探親期間境內(nèi)工資收入，無免稅規(guī)定。

　　9.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2011年度虧損20萬元，2012年度盈利35萬元。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A、1.5

　　B、2.25

　　C、3

　　D、3.75

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。

　　10.下列關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的說法中，正確的是(　)。

　　A、符合條件的軟件企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

　　B、我國境內(nèi)新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅

　　C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育支出，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　D、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。符合條件的軟件企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。我國境內(nèi)新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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