第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：計算問答題

第 4 頁：綜合題

　　>>>>2015年注冊會計師考試《稅法》命題預測卷匯總

　　2015年注冊會計師 《稅法》命題預測試題(3)

　　單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，錯選、不選均不得分)

　　(1) 企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從( )起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。

　　A: 獲利年度

　　B: 領取營業執照年度

　　C: 項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度

　　D: 盈利年度

　　答案:C

　　解析:

　　企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第l年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。

　　(2)下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。

　　A: 占用菜地開發花圃

　　B: 占用農村集體所有的土地種植花卉

　　C: 占用已成立四年的食品加工廠用地

　　D: 占用魚塘建房

　　答案:D

　　解析:A、B選項占用耕地仍是用于農業建設 ;C項已成立四年的食品加工廠用地本身不屬于耕地，這里需注意的是，在占用之前三年內屬于耕地或農用土地，也視同耕地 ;D項中占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業建設，也視同占用耕地。須依法征收耕地占用稅。

　　(3)下列法律中，明確規定“ 中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務” 的是( )。

　　A: 《中華人民共和國憲法》

　　B: 《中華人民共和國民法通則》

　　C: 《中華人民共和國個人所得稅法》

　　D: 《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　答案:A

　　解析: 《憲法》第五十六條明確規定 ：“ 中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。”

　　(4)稅務所可以實施罰款額在( )元以下的稅務行政處罰。

　　A: 200

　　B: 2 000

　　C: 500

　　D: 1 000

　　答案:B

　　解析:稅務行政處罰的主體是縣級以上稅務機關。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在2 000元以下的稅務行政處罰。這是 《征管法》對稅務所的特別授權。

　　(5)某食品加工企業為小規模納稅人，適用增值稅征收率為3%。2009年2月份取得銷售收入l6 960元 ;直接從農戶購入農產品價值6 400元，支付運輸費600元，當月支付人員工資3 460元，該企業當月應繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A: 451 .988

　　B: 493 .98

　　C: 508

　　D: 960

　　答案:B

　　解析:小規模納稅人不得抵扣進項稅，增值稅=16 960•(1+3 %)×3%=493 .98(元)。

　　(6)某生產小電器的企業是增值稅小規模納稅人，2011年9月發生下列業務。(1)外購材料一批用于生產，取得增值稅專用發票，注明價款10 000元，增值稅l 700元 ;外購一臺生產設備，取得增值稅發票，注明價款30 000元，增值稅5 100元。

　　(2)委托外貿企業進口一批塑料材料，關稅完稅價格15 000"無，關稅稅率6%，支付了相關稅費將材料運回企業。

　　(3)銷售50件自產A型小家電，共取得含稅收入12 360元。

　　(4)將2件A型小家電贈送客戶試用 ：

　　(5)將自己使用過的一臺舊設備出售，原價40000元，售價15450元。

　　根據上述資料，回答題：

　　該企業進口塑料材料應納的稅金合計為( )。

　　A: 1 350元

　　B: 1 377元

　　C: 3450元

　　D: 3603元

　　答案:D

　　解析:該企業進口塑料材料應納的關稅=15 000×6%=900(元) ：該企業進1 ：2塑料材料應納的增值稅=(15 000+900)×17%=2 703(元) ：小規模納稅人進口貨物也要適用規定稅率計稅。進口環節合計納稅=900+2 703=3603(元)。

　　(7) 該企業A型小家電應納的增值稅為( )。

　　A: 360元

　　B: 370元

　　C: 374.4元

　　D: 1 867.73元

　　答案:C

　　解析: 將2件A型小家電贈送客戶試用視同銷售繳納增值稅。應納增值稅=12 360÷ 1.03×3%+12360÷(1.( )3÷50)×2×3%=374 .4元。

　　(8) 該企業出售舊設備應納的增值稅為( )。

　　A: 0元

　　B: 297.12元

　　C: 300元

　　D: 450元

　　答案:C

　　解析: 該企業出售舊設備應納的增值稅=15 450÷(1+3%)×2%=300(元)。

　　(9) 對縣國稅局所屬稽查局作出的行政處罰決定，其復議管轄機關是( )。

　　A: 縣國稅局

　　B: 市國稅局

　　C: 上一級稽查局

　　D: 縣人民政府

　　答案:A

　　解析:

　　對稅務所(分局)、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。故本題中對縣國稅局所屬稽查局作出的行政處罰決定，其復議管轄機關是縣國稅局。選項A正確。

　　(10)生產企業在貨物出口并按會計制度的規定在財務上作銷售后，先向主管征稅機關征稅部門或崗位辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關曾退稅部門或崗位辦理退稅申報。退稅申報期為( )。

　　A: 每月1一7 日

　　B: 每月1一15 日

　　C: 每月15—31 日

　　D: 任意日期

　　答案:B

　　解析:生產企業在貨物出口并按會計制度的規定在財務上作銷售后，先向主管征稅機關征稅部門或崗位辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關曾退稅部門或崗位辦理退稅申報。退稅申報期為每1—15 日。

　　(11)從世界范圍看，個人所得稅制存在著不同的類型，當前我國個人所得稅制采用的是( )。

　　A: 分類征收制

　　B: 混合征收制

　　C: 綜合征收制

　　D: 單一所得稅制

　　答案:A

　　解析:從世界范圍看，個人所得稅的征收模式分為三類 ：分類征收制、綜合征收制和混合征收制。目前，我國個人所得稅的征收采用的是分類征收制模式。

　　(12)

　　某小型運輸公司擁有并使用以下車輛 ：企業職工上下班載客汽車2輛，5噸載貨卡車l0輛，凈噸位為4噸的掛車5輛，客貨兩用汽車1輛，凈噸位3噸，當地政府規定的載客汽車車船稅額是200元/輛，載貨汽車單位稅額為50元，噸。

　　該企業當年應繳納車船稅( )元。

　　A: 4 000

　　B: 3 550

　　C: 3 600

　　D: 3 800

　　答案:B

　　解析:

　　車船稅法中，按照貨車適用標準計稅的有半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。其中，掛車按照貨車稅額的50%計算應納稅額。應繳納的車船稅稅額=2×200+5 X 10 X 50+4 X 5 X 50×50%+3 x 50=3 550(元)

　　(13) 《車輛購置稅暫行條例》的征收范圍不包括( )

　　A: 農用運輸車

　　B: 摩托車

　　C: 無軌電車

　　D: 自行車

　　答案:D

　　解析:

　　車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。其中電車包括無軌電車和有軌電車，掛車包括全掛車和半掛車，農用運輸車包括三輪農用運輸車和四輪農用運輸車。故答案為D選項。

　　(14)

　　某企業2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續，同時接管基建工上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，原值合計1 100萬元。該企業所在省規定的房產余值扣除比例為30%。2006年企業該項固定資產應繳納房產稅( )。

　　A: 2.1萬元

　　B: 2.31萬元

　　C: 2.8萬元

　　D: 3.08萬元

　　答案:B

　　解析:

　　稅法規定 ：施工企業將材料棚等臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接受的次月起照章納稅 ;納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅。應納房產稅=1 100 X(1-30%)×1.2%X 3/12=2.31(萬元)。本題的正確選項為B。

　　(15)某公司擁有船舶3艘，凈噸位分別為320.4噸、200.5噸、180.7噸，100馬力的拖船l艘。該地船舶車船稅稅額為 ：凈噸位每噸年稅額5元，該公司應繳納的車船稅為( )元。

　　A: 3 155

　　B: 3 633

　　C: 3 630

　　D: 3 250

　　答案:B

　　解析:本題考點有 ：

　　(1)船舶凈噸位有尾數的一律按照含五位數的計稅單位據實計算車船稅應納稅額。(注意：此處今年教材新修訂，與往年教材內容不同)。

　　(2)拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。

　　(3)拖船按機動船舶稅額的50%計算。應繳納的車船稅一320.4×5+200.5×5+180.7×5—10(一2×5×50%一3 633(元)

　　(16) 從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地連續12個月內累計超過( )天的，應當自期滿之日起30 日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記副本。

　　A: 90

　　B: 180

　　C: 360

　　D: 30

　　答案:B

　　解析:

　　從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地連續12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30 日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記副本。

　　(17)

　　某軟件生產企業為居民企業，2012年實際發生的合理的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經費60萬元，其中職工培訓費用支出40萬元，假設該企業無其他納稅調整事項，2012年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額( )萬元。

　　A: 67.5

　　B: 47 .5

　　C: 27.5

　　D: 20.5

　　答案:C

　　解析: 職工福利費應調增應納稅所得額=90一500×14%=20(萬元)。

　　軟件企業職工培訓費可以全額扣除，扣除職工培訓費后的職工教育經費的余額應按照工資、薪金的2.5%的比例扣除，U-r-教育經費應調增應納稅所得額=60—40—500×2.5%=7 .5(萬元)合計應調增應納稅所得額=20+7 .5=27.5(萬元)。

　　(18) 2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80 000元，從中拿出20 000元通過國家機關捐贈給受災地區。李某8月份應繳納個人所得稅( )。

　　A: 6160元

　　B: 6 272元

　　C: 8400元

　　D: 8 960元

　　答案:B

　　解析:

　　個人將其所得通過中國境內的社會團體、　國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害的地壓、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分。可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。捐贈扣除限額=80 000×(1—20%)×30%一19 200元，實際發生20 000元，超過限額，應扣除19 200元。李某8月份應繳納個人所得稅一[80 000×(1—20%)一19 200 j ×20%×(1—30%)一6 272(元)。本題的正確選項為B。

　　(19)

　　某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部。2013年4月，該廠將生產的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據消費稅法律制度的規定，該項業務應繳納的消費稅稅額為( )萬元。

　　A: 5.13

　　B: 6

　　C: 6.60

　　D: 7.72

　　答案:C

　　解析:

　　納稅人通過自設非獨立核算門市部的自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。該高爾夫球具廠此項業務應繳納的消費稅=77 .22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。

　　(20)

　　某汽車制造廠將排量為2.0 的自產A型汽車4輛轉作固定資產，6輛對外抵償債務，A型汽車不含稅售價為190 000元，國家稅務總局核定的最低計稅價格為l60 000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務總局核的同型號新車最低計稅價格為260 000元。該汽車制造廠應納車輛購置稅( )元。

　　A: 208 200

　　B: 76000

　　C: 94 200

　　D: 102 000

　　答案:C

　　解析:

　　這里需注意的是，自產的轉作固定資產的4輛小轎車需繳納車輛購置稅，對于一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤和發動機，需再次繳納車輛購置稅。其余車輛由取得小轎車自用的一方納稅。應納車輛購置稅一4×190 000×10%+260 000×70%×l0%=94 200(元)。

　　(21) 按照現行營業稅的規定，下列說法正確的是( )。

　　A:

　　外國企業轉讓其在境外開發的無形資產給我國的企業在我國境外使用，該外國企業屬于營業稅納稅人

　　B: 納稅人轉讓無形資產中的土地使用權，按規定應當在機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　C: 納稅人出租不動產應當向機構所在地的主管稅務機關申報納稅

　　D: 委托金融機構發放貸款，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人

　　答案:A

　　解析:

　　所轉讓的無形資產(不含土地使用權) 的接受單位或者個人在境內，應繳納營業稅。　納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。單位和個人出租土地使用權、不動產的營業稅納稅地點為土地、不動產所在地。新 《　　營業稅暫行條例》并沒有明確規定金融機構為委托貸款營業稅的代扣代繳義務人。　(22) 某企業將其門市房出租職工張某開辦一個網吧和一小型餐館，張某于2008年7月ll3力、理了稅務登記，當月該網吧取得營業收入8 000元，發生各項支出5 600元 ;餐館取得營業收入11 400元，發生各項支出8 400元。已知當地娛樂業營業稅稅率為20%。張某7月應納營業稅稅額( )元。

　　A: 1 080

　　B: 400

　　C: 2 170

　　D: 1 600

　　答案:C

　　解析:

　　娛樂業以收入全額為營業額，服務業也一般以收入全額為營業額。本題中，網吧屬于娛樂業，按20%納稅 ;餐館屬于服務業，按5%納稅。應納營業稅=8 000 X20%+11 400 X5%=2170(元)

　　(23)下列單位及個人應當繳納契稅的有( )。

　　A: 某大學購置教學樓

　　B: 某教師購置住宅

　　C: A企業依法并入B企業，B企業由此承受A企業的房地產共計8000萬元

　　D: 某農場受讓荒山土地使用權，用于林木種植

　　答案:B

　　解析:國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受的土地房屋用于辦公、教學、科研和軍事設施的，免征契稅。教師購置住宅應當依法繳納契稅。合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬。免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農林牧漁生產的，免征契稅。故答案為B選項。

　　(24)

　　代理人代理記賬，對各種賬簿、憑證、表格必須保存一定期限以上。這一期限為( )年。

　　A: 3

　　B: 7

　　C: 10

　　D: 15

　　答案:C

　　解析:

　　代理人代理記賬，對各種賬簿、憑證、表格必須保存一定期限以上。這一期限為l0年。

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