多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，少選、錯選、不選均不得分)

　　(25)有下列( )情形之一的，進出口貨物的納稅人可以向海關申請退稅。

　　A: 因海關誤征，多納稅款的。

　　B: 銷售方修改價格而多交的進口關稅

　　C: 海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短卸情形，經海關審查認可的

　　D: 已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的

　　答案:A,C,D

　　解析:進出口貨物的納稅義務人，如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅，并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理 ：①因海關誤征，多納稅款的 ;②海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短卸情況，經海關審查認可的 ;③已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。此外，對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，因貨物品種或規格原因原狀復運進境或出境的，經海關查驗屬實的，也應退還已征關稅。海關應自受理退稅申請之El起30 日內，做出書面答復并通知退稅申請人。

　　(26) 下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有( )。

　　A: 與經營活動無關的無形資產的攤銷

　　B: 企業整體轉讓或清算時外購商譽的支出

　　C: 自創商譽計算攤銷費用

　　D: 單獨估價作為固定資產的土地計算的折舊

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　自創商譽、與經營無關的無形資產在計算應納稅所得額時，不得計算攤銷費用扣除 ;單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計算折舊扣除。故答案為A、c’Ⅻ。外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。

　　(27) 以下關于營業稅起征點的表述錯誤的有( )。

　　A: 營業稅對單位和個人規定了起征點

　　B: 營業稅法只對個人規定了起征點

　　C: 沒有達到起征點的，不征稅 ;達到或超過起征點的，就超過部分計稅

　　D: 沒有達到起征點的，不征稅 ;達到或超過起征點的，全部營業額計稅

　　答案:A,C

　　解析:營業稅法律制度僅對個人規定了起征點，沒有達到起征點的，不征稅 ;達到或超過起征點的。全部營業額計稅。

　　(28) 根據企業所得稅相關規定，下列確認銷售收入實現的條件，正確的是( )。

　　A: 收入的金額能夠可靠地計量

　　B: 已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地計量

　　C: 相關的經濟利益很可能流入企業

　　D: 銷售合同已簽訂并將商品所有權相關的主要風險或報酬轉移給購貨方

　　答案:A,B,D

　　解析: 企業所得稅銷售貨物收入確認條件有4項 ：①商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方 ;②企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權.也沒有實施有效控制 ;③收入的金額能夠可靠地計量 ;④已發生或將發生的銷售方成本能夠可靠地核算。選項A、B、D符合條件，C選項屬于會計準則確認收入的條件，但不屬于稅法規定范疇。

　　(29) 車輛購置稅的減免稅范圍包括( )。

　　A: 留學回國服務人員購買一輛進口轎車

　　B: 回國服務的留學人員用人民幣現金購買l輛個人自用國產小汽車

　　C: 外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛

　　D:防汛部門和森林消防用于指揮、檢查、調度、報汛(警)、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛

　　答案:C,D

　　解析:

　　回國服務的留學人員用現匯購買l輛個人自用國產小汽車免征車輛購置稅，A、B選項均不符合免稅的要求。

　　(30)

　　在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的有( )。

　　A: 股息

　　B: 轉讓財產所得

　　C: 租金

　　D: 特許權使用費

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;財產轉讓所得需要差額計稅。因此本題的正確選項為A、C、D。

　　(31)

　　甲企業與乙企業簽訂了一份會計方面的咨詢合同，合同注明價款為l0萬元 ;甲企業與丙企業簽訂股權轉讓合同一份，甲企業將其擁有丁公司30%的股權轉讓給丙，書據上列示轉讓價格150萬元，另外發生相關的轉讓費用3 000元，甲企業獲得該股權的成本為l00萬元，則下列說法正確的有( )。

　　A: 甲企業簽訂的會計咨詢合同應按技術合同計征印花稅

　　B: 甲企業簽訂股權轉讓合同應計征的印花稅為750元

　　C: 甲企業轉讓股權需要計征營業稅

　　D: 丙企業需要繳納印花稅

　　答案:B,D

　　解析:

　　一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花，故A選項說法錯誤 ;甲企業簽訂股權轉讓合同應計征的印花稅=150×O.5‰X l0000=750元，B選項正確 ;按照現行營業稅政策的有關規定，公司從事金融資產處置業務時，出售、轉讓股權不征收營業稅，出售、轉讓債權或將其持有的債權轉為股權不征收營業稅，銷售、轉讓不動產或土地使用權，征收營業稅，故C選項錯誤。因簽訂了產權轉移書據，合同的"-3事人甲、　丙均需繳納印花稅。D選項正確。

　　(32)下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有( )。

　　A: 以預收款方式銷售貨物的，為收到貨款當天

　　B: 委托他人代銷貨物的，為貨物發出當天

　　C: 采用賒銷方式銷售貨物的，有合同約定的，為合同約定的收款日期的當天’

　　D: 納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天

　　答案:C,D

　　解析:以預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。故選項A不正確。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天 ;　未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿18f)天的當天。故選項8不正確。

　　(33)根據 《消費稅暫行條例實施細則》的規定，消費稅納稅義務發生時間根據不同情況分別確定為( )。

　　A: 納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天

　　B: 納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發生時間為報關進口的當天

　　C:納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間為收到預售貨款的當天

　　D:納稅人自自用的應稅消費品，用于生產非應稅消費品的，其納稅義務發生時間為移送使用的當天

　　答案:A,B,D

　　解析:納稅人采取預售貨款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。故選項C不正確。

　　(34)

　　爺爺將自己的房子贈送給自己的孫子，孫子又將該房子與別人交換，簽訂合同，取得另外一處房產，孫子需要繳納( )。

　　A: 營業稅

　　B: 契稅

　　C: 土地增值稅

　　D: 印花稅

　　答案:B,D

　　解析:

　　孫子不屬于爺爺的法定繼承人，所以需要繳納契稅和印花稅。法定繼承人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

　　(35) 對國內各種形式的貨物聯運，下列說法不正確的有( )。

　　A:凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運地承運方繳納印花稅

　　B: 由外國運輸企業運輸進出口貨物的，外國運輸企業所持的一份運費結算憑證免納印花稅

　　C:凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅

　　D: 凡分程結算運費的，由起運地運費結算雙方繳納印花稅

　　答案:A,D

　　解析:

　　凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅;凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。

　　(36) 下列應稅憑證中，可以免納印花稅的有( )。

　　A: 對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據

　　B: 企業債權轉股權新增加的資金

　　C: 企業因改制簽訂的產權轉移書據

　　D: 農牧業保險合同

　　答案:A,C,D

　　解析: 企業債權轉股權新增加的資金按規定貼花。

　　(37) 下列收入免征營業稅的有( )。

　　A: 經有關部門審核批準，按規定標準收取的學費、伙食費

　　B: 托兒所、幼兒園提供育養服務取得的收入

　　C: 金融企業與中國人民銀行及同業之間的資金往來業務取得的利息收入

　　D: 從事農業機耕、排灌、病蟲害防治技術培訓業務

　　答案:A,B,C,D

　　解析: (1)

　　對學校和其他教育機構提供的教育勞務取得的收入免征營業稅，具體包括 ：經有關部門審核批準，按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、伙食費、考試報名費收入。故選項A正確。(2)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育勞務、婚姻介紹、殯葬服務取得的收入免征營業稅。故選項B正確。

　　(3)金融機構往來業務暫不征收營業稅。故選項C正確。

　　(4)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、　　牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征營業稅。故選項D正確。

　　(38)

　　在中國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，下列各項中屬于契稅納稅人的有( )。

　　A: 購買商品房的軍人

　　B: 捐贈房屋的企業

　　C: 接受捐贈房屋的公司

　　D: 出租房屋的外資企業

　　答案:A,C

　　解析: 契稅的納稅人是財產的承受者。轉讓者和房屋的出租者都不是契稅的納稅人。

關注"566注冊會計師"微信，第一時間獲取最新資訊、試題、內部資料等信息!

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計師"

　　相關推薦：

　　2015年注冊會計師考試《會計》考前沖刺建議

　　2015注會《公司戰略與風險管理》最新考點講解匯總

　　2015年注冊會計師考試《稅法》選擇題及答案匯總

　　2015年注冊會計師備考如何快速走出學習疲勞期