>>>2017年注冊會計師《稅法》專項試題及答案匯總

　　單項選擇題

　　1、某公司為高家重點扶持的高新技術企業，2014年度向其主管稅務機關申報的應納稅所得額與利潤總額均為10萬元，其中產品銷售收入5000萬元，視同銷售收入300萬元，廣告費和業務宣傳費800萬元。假設不存在其他納稅調整事項，該公司2014年度應繳納企業所得稅為()萬元。

　　A、3.75

　　B、3.25

　　C、2.25

　　D、5.62

　　正確答案：C

　　解析：廣告費和業務宣傳費的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬元)。

　　由于實際扣除金額為800萬元，所以要納稅調增5萬元。

　　2014年應納企業所得稅額=(10+5)×15%=2.25(萬元)。

　　2、某企業2011年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債30萬元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場，取得轉讓收入50萬元，支付交易費用0.4萬元，轉讓國債應繳納的企業所得稅為( )萬元。

　　A、4.03

　　B、3.98

　　C、3.48

　　D、4

　　正確答案：A

　　解析：企業到期前轉讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數=30×5.8%×2=3.48萬元，轉讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬元);

　　轉讓國債應繳納的企業所得稅=16.12 ×25%=4.03(萬元)。

　　3、按現行規定，在計算應納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是( )。

　　A、特別納稅調整中，納稅人因補繳稅款，稅務機關按規定加收的利息

　　B、建造固定資產支付使用以后發生的借款利息

　　C、企業流資金借款按不超過金融機構同期同類貸款利率計算的利息

　　D、關聯企業之間借款符合條件的利息支出

　　正確答案：A

　　解析：加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　4、根據企業所得稅法的規定，下列稅金在計算企業應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是()。

　　A、房產稅

　　B、土地增值稅

　　C、消費稅

　　D、增值稅

　　正確答案：D解析：增值稅是價外稅，不包括在收入總額之中的。

　　5、某商貿企業2014年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元(其中：業務招待費20萬元)，發生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元)，發生的財務費用200萬元，準予在企業所得稅前扣除的期間費用為()萬元。

　　A、850

　　B、842

　　C、844

　　D、902

　　正確答案：B

　　解析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發生數×60%=20×60%=12(萬元)，業務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業發生的廣告和業務宣傳費，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業務宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標準(300+180)-420=60(萬元);企業所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。

　　6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人，2014年銷售產品取得不含稅銷售額3000萬元，發生管理費用500萬元，其中業務招待費50萬元，銷售費用200萬元，該企業2014年度所得稅前可以扣除的業務招待費用為( )萬元。

　　A、15

　　B、30

　　C、50

　　D、45

　　正確答案：A

　　解析：企業發生的與經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

　　業務招待費扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<50×60%=30(萬元)，可以扣除15萬元。

　　7、按照企業所得稅的有關規定，企業發生的下列項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予直接扣除的是()。

　　A、固定資產改建支出

　　B、固定資產修理支出

　　C、投資資產的成本

　　D、固定資產的大修理支出

　　正確答案：B

　　解析：納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。固定資產改建支出和大修理支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　8、某企業2014年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入800萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元，該項財產轉讓應納企業所得稅是()。

　　A、8910元

　　B、49500元

　　C、125000元

　　D、148500元

　　正確答案：C

　　解析：居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業技術轉讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產轉讓所得應納企業所得稅=100×50%×25%=12.5(萬元)=125000(元)。

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