9、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確定企業(yè)所得稅應稅收入的是()。

　　A、將資產(chǎn)用于股息分配

　　B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

　　C、將資產(chǎn)從總機構轉移至分支機構

　　D、將資產(chǎn)用途由自用轉為經(jīng)營性租賃

　　正確答案：A

　　解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。所以選項A是正確的，其他選項屬于內部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。

　　10、下列關于企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理規(guī)定的是()。

　　A、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎以市場公允價值確定

　　B、被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)繼承

　　C、被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額不能結轉到合并企業(yè)

　　D、被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額50%的貨幣資金

　　正確答案：B

　　解析：選項A，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定;選項C，被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)繼承，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業(yè);選項D，企業(yè)合并時企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，也就是說貨幣資金支付部分不能高于15%。

　　11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是( )。

　　A、居民企業(yè)只就來源于中國境內的所得納稅

　　B、在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅

　　C、在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，境內外所得都要在中國納稅

　　D、居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象

　　正確答案：D解析：居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。所以選項A不正確，選項D正確;在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得，以及來源于中國境外但與其所設機構場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，下列說法中正確的是( )。

　　A、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的租金收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入

　　B、被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應增加該項長期投資的計稅基礎

　　C、企業(yè)取得財產(chǎn)轉讓收入，應該分年度確認收入計算繳納企業(yè)所得稅

　　D、無法償付的應付款收入，必須一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅

　　正確答案：A

　　解析：選項B，被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎;選項CD，企業(yè)取得財產(chǎn)轉讓收入、無法償付的應付款收入，除另有規(guī)定之外，均應一次性計入確認收入年度計算繳納企業(yè)所得稅。

　　13、納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不超過規(guī)定比例的準予在稅前扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除的是()。

　　A、社會保險費

　　B、職工福利費

　　C、工會經(jīng)費

　　D、職工教育經(jīng)費

　　正確答案：D解析：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。

　　14、下列關于關聯(lián)企業(yè)利息費用的敘述中，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是( )。

　　A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除

　　B、企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

　　C、金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關聯(lián)方債權性投資與權益性投資的標準比例2:1

　　D、金融企業(yè)接受關聯(lián)方債權性投資與權益性投資的標準比例為5:1

　　正確答案：A

　　解析：選項A，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準計算扣除金額，不是據(jù)實扣除。

　　15、假定某居民企業(yè)2014年利潤總額1200萬元，經(jīng)稅務機關審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品5000件，每件同類商品不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調整項目，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、350

　　B、410.25

　　C、630

　　D、675

　　正確答案：B

　　解析：視同銷售納稅調增額=(1000-700)×5000=1500000(元)=150(萬元);

　　捐贈限額=1200×12%=144(萬元);

　　實際捐贈額=5000×700+5000×1000×17%=4350000元=435(萬元)，準予扣除金額為144萬元，所以要納稅調增。

　　應納稅額=(1200+150+435-144)×25%=410.25(萬元)。

　　16、某企業(yè)2013年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬元。

　　A、32

　　B、29

　　C、30

　　D、27.5

　　正確答案：C

　　解析：(1)抵免限額=100×25%=25(萬元);

　　(2)境外實繳=20(萬元);

　　(3)境內、外所得的應納稅額=200×25%+5-25=30(萬元)

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