>>>2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專項(xiàng)試題及答案匯總

　　單選題

　　1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，準(zhǔn)予直接在企業(yè)所得稅前扣除

　　B、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

　　C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除

　　D、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，沒有單獨(dú)設(shè)賬核算，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期改正仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理核定

　　正確答案：A

　　解析：企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　2、關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。

　　A、5%

　　B、10%

　　C、15%

　　D、20%

　　正確答案：C

　　解析：關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。

　　3、下列關(guān)于企業(yè)扣除項(xiàng)目說法正確的是(　)。

　　A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

　　B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額

　　C、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額

　　D、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，可以稅前扣除

　　正確答案：D

　　解析：選項(xiàng)A，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除;選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額;選項(xiàng)C，企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

　　4、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出( )。

　　A、一次性列入成本費(fèi)用扣除

　　B、按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

　　C、按照不少于2年的時(shí)間分期攤銷扣除

　　D、按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷扣除

　　正確答案：B

　　解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

　　5、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，沈陽、大連分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2010年沈陽分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬;大連分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬;2013年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()。

　　A、37.6萬元

　　B、67.2萬元

　　C、75.2萬元

　　D、82.3萬元

　　正確答案：A

　　解析：沈陽分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%

　　沈陽分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.6(萬元)。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

　　A、在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

　　B、在中國(guó)境內(nèi)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)內(nèi)的企業(yè)

　　C、在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)內(nèi)的企業(yè)

　　D、依據(jù)外國(guó)的法律成立，境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)

　　正確答案：A

　　解析：合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

　　7、下列各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。

　　A、房屋

　　B、飛機(jī)

　　C、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具

　　D、電子設(shè)備

　　正確答案：C

　　解析：房屋的最低折舊年限為20年;飛機(jī)的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

　　8、某企業(yè)2014年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入150萬元，成本、費(fèi)用共計(jì)180萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)審核，成本、費(fèi)用真實(shí)，收入無法核準(zhǔn)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20%，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、9.80

　　B、10.08

　　C、11.25

　　D、12

　　正確答案：C

　　解析：應(yīng)納稅額=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬元)。

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