>>>2017年注冊會計師《稅法》專項試題及答案匯總

　　單選題

　　1、下列關于企業所得稅扣除項目的表述中，錯誤的是( )。

　　A、企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，準予直接在企業所得稅前扣除

　　B、企業籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除

　　C、財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產6%的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除

　　D、企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確的核算，沒有單獨設賬核算，經稅務機關要求限期改正仍未改正的，稅務機關可以對企業發生的職工福利費進行合理核定

　　正確答案：A

　　解析：企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本;不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業所得稅前扣除。

　　2、關于手續費和傭金支出，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的()計算企業所得稅稅前扣除限額。

　　A、5%

　　B、10%

　　C、15%

　　D、20%

　　正確答案：C

　　解析：關于手續費和傭金支出，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算企業所得稅稅前扣除限額。

　　3、下列關于企業扣除項目說法正確的是(　)。

　　A、以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

　　B、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續費及傭金支出限額

　　C、企業支付的手續費及傭金應直接沖減服務協議或合同金額

　　D、企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，可以稅前扣除

　　正確答案：D

　　解析：選項A，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除;選項B，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算手續費及傭金支出限額;選項C，企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬。

　　4、在計算企業所得稅時，已足額提取折舊的固定資產的改建支出( )。

　　A、一次性列入成本費用扣除

　　B、按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷

　　C、按照不少于2年的時間分期攤銷扣除

　　D、按照不少于3年的時間分期攤銷扣除

　　正確答案：B

　　解析：在計算企業所得稅時，已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

　　5、某法人企業總機構在北京，沈陽、大連分設兩個二級分支機構，2010年沈陽分機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、40萬;大連分機構收入、工資、資產、三項分別是60萬、40萬、60萬;2013年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，沈陽分支機構一季度預繳稅款為()。

　　A、37.6萬元

　　B、67.2萬元

　　C、75.2萬元

　　D、82.3萬元

　　正確答案：A

　　解析：沈陽分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%

　　沈陽分支機構應預繳企業所得稅=160×47%×50%=37.6(萬元)。

　　6、根據企業所得稅法的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是()。

　　A、在中國境內成立的合伙企業

　　B、在中國境內成立且實際管理機構在國內的企業

　　C、在境外成立但實際管理機構在國內的企業

　　D、依據外國的法律成立，境內未設機構、場所，但有來源于境內所得的企業

　　正確答案：A

　　解析：合伙企業、個人獨資企業不屬于企業所得稅的納稅人。

　　7、下列各項中，最低折舊年限為5年的固定資產是()。

　　A、房屋

　　B、飛機

　　C、與生產經營活動有關的器具

　　D、電子設備

　　正確答案：C

　　解析：房屋的最低折舊年限為20年;飛機的最低折舊年限為10年;電子設備的最低折舊年限為3年。

　　8、某企業2014年向其主管稅務機關申報收入150萬元，成本、費用共計180萬元，全年虧損10萬元。經審核，成本、費用真實，收入無法核準，當地稅務機關確定的應稅所得率為20%，該企業2014年應繳納的企業所得稅為( )萬元。

　　A、9.80

　　B、10.08

　　C、11.25

　　D、12

　　正確答案：C

　　解析：應納稅額=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬元)。

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