9、某公司2013年度實現會計利潤總額50萬元。經某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息 5萬元;經過批準向本企業職工借入生產用資金60萬元(有借款合同)，借用期限6個月，支付借款利息2. 5萬元。該公司2013年度的應納稅所得額為()萬元。

　　A、50

　　B、51

　　C、52

　　D、52.5

　　正確答案：B

　　解析：銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業職工借入生產用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬元)，實際發生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬元)。

　　10、2014年1月1日起甲企業開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發生開辦費支出300萬元，其中業務招待費支出50萬元，2015年年初開始生產經營，取得營業收入1000萬元，該企業選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2014年企業可以扣除的開辦費為()萬元。

　　A、300

　　B、250

　　C、280

　　D、220

　　正確答案：C

　　解析：企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

　　可以扣除的開辦費=300-50+50×60%=280(萬元)。

　　11、某制藥企業2014年產品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業外收入30萬元，業務招待費開支60萬元，所得稅前準予扣除的業務招待費為(　)。

　　A、7.53萬元

　　B、7.55萬元

　　C、7.7萬元

　　D、36萬元

　　正確答案：B

　　解析：業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費發生額的60%=60×60%=36(萬元)，扣除限額=(1300+210)×5‰=7.55(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業務招待費為7.55萬元。

　　12、2014年某居民企業取得商品銷售收入1000萬元，接受捐贈收入50萬元，轉讓無形資產所有權收入10萬元。廣告費120萬元，業務宣傳費40萬元。2014年度該企業可稅前扣除的廣告費、業務宣傳費合計為( )萬元。

　　A、160

　　B、150

　　C、125

　　D、130

　　正確答案：B

　　解析：廣告費和業務宣傳費扣除限額=1000×15%=150(萬元)<120+40=160(元)，所以按照限額150萬元稅前扣除。

　　13、某居民企業2014年度取得生產經營收入總額2800萬元，發生銷售成本2000萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業務招待費15萬元，未包含相關稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區捐贈10萬元。該企業在計算2014年度應納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬元。

　　A、2.25

　　B、8.76

　　C、1.24

　　D、10

　　正確答案：B

　　解析：根據規定，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

　　利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)

　　公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實際發生10萬元，根據限額扣除。

　　14、某服裝企業采用買一贈一方式銷售本企業生產的服裝，規定以每套1800元(不含增值稅，下同)購買A款西服的客戶可以獲贈一條B款領帶，A款西服正常出廠價格1800元，B款領帶正常出廠價格200元，當期該服裝企業銷售西服領帶組合，取得不含稅收入180000元，則A款西服的銷售收入為( )元。

　　A、180000

　　B、162000

　　C、156000

　　D、165000

　　正確答案：B

　　解析：根據規定，企業買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入：分攤到A款西服上的收入=買一贈一整體收入×A/(A+B)

　　A款西服銷售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。

　　15、下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予按規定扣除的是( )。

　　A、罰款

　　B、罰金

　　C、罰息

　　D、被沒收財物的損失

　　正確答案：C

　　解析：罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務，屬于不得扣除項目。

　　16、某生產企業，2014年全年銷售額1900萬元，成本600萬元，營業稅金及附加460萬元，各種費用400萬元，已知上述成本費用中包括新產品開發60萬元、廣告費支出200萬元。該企業2014年應納企業所得稅()萬元。

　　A、24

　　B、32

　　C、46.8

　　D、52.5

　　正確答案：D

　　解析：廣告費扣除限額=1900×15%=285(萬元)。新產品的開發費可以全額扣除，此外可以加計扣除50%，應納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(萬元)。

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