17、北京市某企業2014年發生的合理的工資、薪金總額為300萬元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬元;發生職工福利費、撥繳工會經費以及發生職工教育經費分別為45萬元、6萬元和5萬元。該企業2014年企業所得稅前可以扣除的工資及“三項經費”共計( )萬元。

　　A、345

　　B、378

　　C、356

　　D、324

　　正確答案：B

　　解析：殘疾人員工資可以加計扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬元。

　　職工福利費扣除限=300×14%=42(萬元)，小于實際發生額45萬元，按照42萬元稅前扣除;工會經費扣除限額=300×2%=6(萬元)，實際發生額6萬元，允許據實扣除;職工教育經費稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發生額為5萬元，據實扣除。

　　稅前可以扣除的工資及“三項經費”=325+42+6+5=378(萬元)。

　　18、某居民納稅人，2014年財務資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為15%，2014年應納企業所得稅為( )萬元。

　　A、0.75

　　B、1.32

　　C、2

　　D、3

　　正確答案：B

　　解析：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬元)

　　應納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬元)

　　19、下列關于企業所得稅收入確認，表述正確的是( )。

　　A、以買一贈一方式組合銷售商品的，贈送的商品不確認收入

　　B、采用現金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C、采用商業折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認收入

　　D、采用以舊換新方式銷售商品的，應當按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認

　　正確答案：B

　　解析：選項A，以買一贈一方式組合銷售商品的，應將總的銷售金額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入;選項C，采用商業折扣方式銷售商品的，按照扣除商業折扣的金額確認銷售商品收入;選項D，采用以舊換新方式銷售商品的，應當按照銷售商品確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　20、某居民納稅人，2013年財務資料如下：收入合計45萬元，成本合計38萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算成本，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為20%，2013年應納企業所得稅為( )萬元。

　　A、1.8

　　B、1.9

　　C、2.25

　　D、3.25

　　正確答案：C

　　解析：應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率=45×20%=9(萬元)

　　應納所得稅額=9×25%=2.25(萬元)

　　21、某企業2014年實現商品銷售收入1900萬元，出租房屋租金收入100萬元;發生現金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費和業務宣傳費320萬元。2014年度該企業可稅前扣除的業務招待費、廣告費和業務宣傳費合計(　)萬元。

　　A、350

　　B、310

　　C、325.5

　　D、330

　　正確答案：B

　　解析：銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業務招待費扣除限額=(1900+100)×0.5%=10(萬元)，發生額的60%=30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。

　　廣告費和業務宣傳費扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬元)，實際發生320萬元，按300萬元扣除。

　　扣除金額合計=10+300=310(萬元)。

　　22、某外國企業常駐機構2013年度的經費支出額為300萬元，成本和費用均不能確定，稅務機關核定利潤率為25%，營業稅稅率5%，則該機構2013年度應納所得稅稅額是( )萬元。

　　A、26.79

　　B、25.34

　　C、25.44

　　D、26.45

　　正確答案：A

　　解析：應納所得稅稅額=300÷(1-25%-5%)×25%×25%=26.79(萬元)

　　23、2014年12月甲化妝品廠給職工發放化妝品和當月外購的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬元，同期對外銷售價格為20萬元;大米購進價格為5萬元。根據企業所得稅相關規定，該廠發放上述福利應確認的收入是()萬元。

　　A、10

　　B、25

　　C、30

　　D、35

　　正確答案：B

　　解析：企業發生視同銷售情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。應確認的收入=20+5=25(萬元)。

　　24、某高新技術企業因擴大生產規模新建廠房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠房開始建設，12月31日房屋竣工結算并交付使用，則2014年度該企業可以在稅前直接扣除的該項借款費用為()萬元。

　　A、36.65

　　B、35.45

　　C、32.75

　　D、33.75

　　正確答案：D

　　解析：企業為購置、建造固定資產發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。廠房建造前發生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬元)。

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