>>>2017年注冊會計師《稅法》專項試題及答案匯總

　　單選題

　　1、下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)說法正確的是( )。

　　A、委托加工啤酒從量定額的計稅依據(jù)為委托方收回數(shù)量

　　B、通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品時，應按移送給非獨立核算門市部銷售額或數(shù)量計征消費稅

　　C、納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均售價作為計稅依據(jù)計算納稅

　　D、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，按照各自稅率征收消費稅

　　正確答案：A

　　解析：通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品時，應按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計征消費稅;納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算納稅;納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應從高適用稅率。

　　2、某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2014年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)材料進行交換，用10噸糧食白酒換進生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，從量稅為0.5元/斤)則企業(yè)就上述業(yè)務應繳納消費稅()元。

　　A、80000

　　B、90000

　　C、86000

　　D、76000

　　正確答案：B

　　解析：納稅人用于交換的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　應交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)

　　3、下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是( )。

　　A、批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

　　B、不含增值稅每只在10000元以下的手表

　　C、鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

　　D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾

　　正確答案：D

　　解析：選項A，批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙，不征收消費稅;選項B，高檔手表征收消費稅，每只在10000元(含)以上的各類手表征收消費稅;選項C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。

　　4、下列有關(guān)消費稅的表述中，正確的是( )。

　　A、納稅人將生產(chǎn)的應稅消費品償還債務的，應當照章繳納消費稅

　　B、隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應征收消費稅

　　C、納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為貨物到岸的當天

　　D、納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，在使用時繳納消費稅

　　正確答案：A

　　解析：選項B，啤酒屬于從量征稅的應稅消費品，無論包裝物是否返還，不再征收消費稅;選項C，納稅人進口應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天;選項D，納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不征收消費稅。

　　5、某酒廠3月生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，當月市場推廣使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸4.5萬元，成本利潤率為10%，則該廠當月應納消費稅( )元。

　　A、850

　　B、990

　　C、1100

　　D、1300

　　正確答案：C

　　解析：自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以市場推廣使用應納消費稅為：

　　組成計稅價格=4.5×0.2×(1+10%)÷(1-10%)×10000=11000(元)

　　當月藥酒應納稅額=11000×10%=1100(元)

　　6、下列關(guān)于消費稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是( )。

　　A、外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時補交已退消費稅

　　B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，一律于移送使用時繳納消費稅

　　C、原油加工廠用生產(chǎn)出的應稅消費品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，屬于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

　　D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅

　　正確答案：A

　　解析：選項B，自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其它方面，于移送使用時繳納消費稅;選項C，原油加工廠用生產(chǎn)出的應稅消費品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應稅銷售品;選項D，委托個人加工應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務機關(guān)代收代繳消費稅稅款。

　　7、關(guān)于消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。

　　A、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅

　　B、進口應稅消費品，應向進口者的機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅

　　C、委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅

　　D、納稅人總分機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅

　　正確答案：A

　　解析：本題考核消費稅申報和繳納的知識點。進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅;納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部、國家稅務總局或者其授權(quán)的財政、稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料不含稅價款2000元，發(fā)生不含稅加工費支出4000元;甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。下列正確的是( )。(煙絲成本利潤率為5%)

　　A、甲企業(yè)應納增值稅360元，應代收代繳消費稅18450元

　　B、甲企業(yè)應納增值稅1020元，應代收代繳消費稅17571.43元

　　C、甲企業(yè)應納增值稅680元，應納消費稅18450元

　　D、甲企業(yè)應納增值稅10115元，應納消費稅18450元

　　正確答案：D

　　解析：本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應按銷售自制貨物處理。

　　組成計稅價格

　　=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)

　　增值稅銷項稅額=61500×17%=10455(元)

　　本期應納增值稅=10455-340=10115(元)

　　本期應納消費稅=61500×30%=18450(元)

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