多選題

　　1、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。

　　A、進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　B、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，一律為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　正確答案：ABC

　　解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　2、企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有()。

　　A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

　　C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

　　D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

　　正確答案：BC

　　解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。燃油電廠從政府取得的財政專戶發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅。

　　3、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以適用增值稅退(免)稅政策。下列貨物屬于視同自產(chǎn)貨物的有()。

　　A、外購的與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位的貨物

　　B、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的配件

　　C、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)資產(chǎn)貨物的境外單位，不經(jīng)過本企業(yè)加工，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物

　　D、委托加工的與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位，委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票的貨物

　　正確答案：ABCD

　　解析：以上選項中的貨物均屬于視同自產(chǎn)貨物。

　　4、下列貨物的出口享受增值稅出口免稅不退稅政策的有( )。

　　A、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

　　B、國家計劃內(nèi)出口的卷煙

　　C、非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　D、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

　　正確答案：ABCD

　　解析：以上貨物的出口均享受增值稅出口免稅不退稅政策。

　　5、下列不須辦理一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人有( )。

　　A、個體工商戶以外的其他個人

　　B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人

　　C、商業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以上

　　D、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　正確答案：ABD

　　解析：選項C，應(yīng)當(dāng)申請為一般納稅人。

　　6、下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算繳納增值稅的有( )。

　　A、某鋼材生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于投資

　　B、某商店將外購的水泥捐贈給災(zāi)區(qū)用于救災(zāi)

　　C、某食品加工廠將外購的面粉用于生產(chǎn)面包

　　D、某商貿(mào)企業(yè)將外購的食用油作為福利發(fā)給企業(yè)職工

　　正確答案：AB

　　解析：選項C，屬于將外購的貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于視同銷售行為;選項D，屬于將外購的貨物用于集體福利，不屬于視同銷售，不繳納增值稅。

　　7、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有( )。

　　A、銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中扣除

　　B、銷售者將自產(chǎn)的貨物用于實(shí)物折扣的，則該實(shí)物款額不能從貨物銷售額中減除，且該實(shí)物應(yīng)按視同銷售計算征收增值稅

　　C、金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據(jù)

　　D、采用還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出

　　正確答案：ABD

　　解析：以舊換新，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，但是金銀首飾除外，對于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

　　8、甲企業(yè)作為小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為中，只能開具增值稅普通發(fā)票的有()。

　　A、銷售舊貨

　　B、銷售邊角余料

　　C、銷售免稅貨物

　　D、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

　　正確答案：ACD

　　解析：選項B，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　9、下列出口貨物，符合增值稅只免不退政策的有( )。

　　A、對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項目的貨物

　　B、加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物

　　C、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

　　D、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　正確答案：BCD

　　解析：選項A，對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項目的貨物，應(yīng)該是又免又退政策;選項C，因為外貿(mào)企業(yè)取得的是普通發(fā)票，不得申請退稅。

　　10、下列關(guān)于增值稅計稅銷售額的表述中，正確的有( )。

　　A、汽車銷售公司銷售汽車時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)不作為計稅銷售額

　　B、白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)將其換算為不含稅銷售額計入計稅銷售額

　　C、化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品時向購貨方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價外費(fèi)用，要換算為不含稅金額計入計稅銷售額

　　D、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷返利應(yīng)計入計稅銷售額

　　正確答案：ABC

　　解析：選項D，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷返利，應(yīng)按規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項稅額。

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