二 、多項選擇題

　　1.

　　下列屬于資源稅征稅范圍的有( )。

　　A.開采的天然原油

　　B.煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　C.居民用煤炭制品

　　D.井礦鹽

　　2.

　　根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.開采海洋油氣資源的自營油氣田，屬于資源稅的納稅義務(wù)人

　　B.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其與關(guān)聯(lián)單位的結(jié)算價款征收資源稅

　　C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收購未稅礦產(chǎn)品的當天

　　D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　3.

　　根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.跨省煤田的適用稅率由財政部、國家稅務(wù)總局確定

　　B.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅

　　C.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額和銷售數(shù)量

　　D.資源稅實施級差調(diào)節(jié)的原則，資源條件好的，稅率、稅額低一些，資源條件差的，稅率、稅額高一些

　　4.

　　根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中不正確的有( )。

　　A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以生產(chǎn)的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣

　　D.2016年1月，納稅人開采稀土，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

　　5.

　　根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列自用應(yīng)稅產(chǎn)品的行為中，應(yīng)視同銷售計算繳納資源稅的有( )。

　　A.將自產(chǎn)鎢原礦連續(xù)加工為精礦

　　B.將自產(chǎn)的液體鹽用于繼續(xù)加工固體鹽

　　C.將開采的原油用于職工福利

　　D.將開采的大理石用于裝飾辦公樓

　　6.

　　下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

　　B.納稅人采取直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天

　　C.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天

　　D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

　　7.

　　根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有( )。

　　A.資源稅只對特定資源征稅

　　B.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，由財政部核定具體適用稅率

　　C.納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納資源稅

　　D.納稅然將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，計算繳納資源稅

　　8.

　　下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有( )。

　　A.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天

　　C.外貿(mào)企業(yè)收購已稅礦產(chǎn)品出口的，不得向主管稅務(wù)機關(guān)申請資源稅退稅

　　D.開采海洋油氣資源的自營油氣田不屬于資源稅的納稅義務(wù)人

　　9.

　　下列關(guān)于代扣代繳資源稅的表述中，正確的有( )。

　　A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

　　B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

　　C.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

　　D.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

　　10.

　　下列對中外合作油氣田的說法中，正確的有( )。

　　A.中外合作開采油氣田作業(yè)者為資源稅的扣繳義務(wù)人

　　B.開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實物量計算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量

　　C.計征的原油、天然氣資源稅實物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷售，按實際銷售額(不含增值稅)扣除其本身所發(fā)生的實際銷售費用后入庫

　　D.計征的原油、天然氣資源稅實物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷售，按實際銷售額(不含增值稅)，不扣除其本身所發(fā)生的實際銷售費用后入庫

　　11.

　　下列情形中，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的有( )。

　　A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在80%以上

　　B.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的

　　C.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　12.

　　下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有( )。

　　A.房地產(chǎn)的繼承免征土地增值稅

　　B.土地增值稅清算時，異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入本項目的拆遷補償費

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品房取得的部分實物收入，應(yīng)計入“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入”總額

　　D.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

　　13.

　　下列關(guān)于土地增值稅清算中有關(guān)拆遷安置費的處理，正確的有( )。

　　A.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按照規(guī)定確認收入，同時將此確認為開發(fā)項目的拆遷補償費

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶，回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，計入拆遷補償費

　　C.開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，以實際的開發(fā)支出計入本項目的拆遷補償費

　　D.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費

　　14.

　　某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商品房并出售，下列做法不正確的有( )。

　　A.將該企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”

　　B.將該企業(yè)取得土地使用權(quán)時支付的契稅計入“取得土地使用權(quán)支付的金額”

　　C.將該企業(yè)為開發(fā)商品房支付的利息支出計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”

　　D.未填寫“財政部規(guī)定的其他扣除項目”

　　15.

　　納稅人在計算土地增值稅時，對于借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有( )。

　　A.超過貸款期限的利息部分

　　B.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出

　　C.借款期限超過1年的利息支出

　　D.未按規(guī)定期限支付利息而被銀行加收的罰息

　　三 、計算題

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司在2015年、2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)年初1月1日通過競拍取得市區(qū)一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3500萬元;

　　(2)自2月份開始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計為1500萬元，并于當年8月31日完工;其次根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，對方按實際收取的工程款給予開具發(fā)票;

　　(3)與該開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用40萬元、管理費用60萬元、財務(wù)費用100萬元，其中財務(wù)費用中包括向金融機構(gòu)貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分攤;

　　(4)當年銷售寫字樓的70%并簽訂了銷售合同，取得銷售收入合計9800萬元;次年2月份剩余30%開始對外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年租金120萬元，當年實際取得租金收入80萬元。

　　已知：當?shù)匾?guī)定計征土地增值稅時其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%，契稅稅率為3%(不考慮地方教育附加)。

　　要求：

　　(1)簡要說明主管稅務(wù)機關(guān)于2016年2月要求房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由;

　　(2)計算進行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額;

　　(3)計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本;

　　(4)計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用;

　　(5)計算進行土地增值稅清算時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

　　(6)計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。

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