2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　王某于2019年初購買某上市公司的股票10000股，該上市公司2019年度上半年的利潤分配方案為每10股送3股，并于2019年12月份實施，隨后王某轉讓了上述股票，該股票的面值為每股1元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅(　)元。

　　A、300

　　B、600

　　C、1500

　　D、3000

　　【答案】A

　　【解析】

　　個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。適用20%的稅率計征個人所得稅。 個人所得稅=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)。 股份制企業在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利(即派發紅股)，應以派發紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

　　2.多選題

　　下列關于股權獎勵繳納個人所得稅政策的相關表述，正確的有(　)。

　　A、自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納

　　B、股權獎勵的計稅價格主要是按照公平市場價格確定

　　C、居民個人一個納稅年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的，應合并計稅

　　D、技術人員轉讓獎勵的股權并取得現金收入的，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　以上各選項均正確。

　　3.單選題

　　來自非稅收協定國的某外籍高管2019年9月1日來華某公司擔任高層管理人員，在我國無住所，中方支付月薪8000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金折合人民幣10000元。該高管人員一直工作到2019年10月31日離境，其10月份應納個人所得稅稅額為(　)元。

　　A、90

　　B、1020

　　C、1255

　　D、1325

　　【答案】A

　　【解析】

　　該外籍高管為在華居住不超過90天的情況，當月工資薪金收入額=當月境內外工資薪金總額×當月境內支付工資薪金數÷當月境內外工資薪金總額=(8000+10000)×8000÷(8000+10000)=8000(元) 應納稅額=(8000-5000)×3%=90(元)。

　　4.單選題

　　某中國公民，2019年在A國提供一項專利技術使用權取得特許權使用費所得35000元，在A國已納稅款6000元;同時在B國取得稿酬收入15000元，在B國已納稅額2000元，則這兩項所得在我國應補繳的稅款為(　)元。(該人2019年未取得上述所得之外的其他綜合所得)

　　A、1400

　　B、1200

　　C、6640

　　D、0

　　【答案】D

　　【解析】

　　境內外綜合所得應納稅所得額=(35000×(1-20%) 15000×(1-20%)×70%-60000)=-23600(元)，無需補稅。

　　5.多選題

　　居民個人發生的公益捐贈支出，當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，下列處理符合規定的有(　)。

　　A、扣繳義務人已經代扣但尚未解繳稅款的，居民個人可以向扣繳義務人提出追補扣除申請，退還已扣稅款

　　B、扣繳義務人已經代扣且解繳稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內提請扣繳義務人向征收稅款的稅務機關辦理更正申報追補扣除，稅務機關和扣繳義務人應當予以辦理

　　C、居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起60日內向主管稅務機關辦理更正申報追補扣除

　　D、居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內向主管稅務機關辦理更正申報追補扣除

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項C，居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內向主管稅務機關辦理更正申報追補扣除。

　　6.多選題

　　下列屬于城市維護建設稅的特點的有(　)。

　　A、稅款專款專用

　　B、屬于一種附加稅

　　C、根據城鎮規模設計不同的定額稅

　　D、補充城市維護建設資金的不足

　　【答案】AB

　　【解析】

　　選項C，應該是比例稅，而非定額稅;選項D，屬于城市維護建設稅的作用，而非特點。

　　7.多選題

　　下列屬于城市維護建設稅納稅義務人的有(　)。

　　A、國有上市公司

　　B、事業單位

　　C、外國企業駐國內辦事處

　　D、個體工商戶

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。

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