1.單選題

　　非企業性單位中的一般納稅人提供的下列服務中，不能按照簡易計稅方法進行增值稅處理的是(　)。

　　A、研發和技術服務

　　B、信息技術服務

　　C、鑒證咨詢服務

　　D、轉讓金融商品

　　【答案】D

　　【解析】

　　非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

　　2.多選題

　　下列應稅貨物或應稅服務中，納稅人可以選擇使用增值稅簡易計稅方法計稅的有(　)

　　A、典當業銷售死當物品

　　B、自來水公司銷售自來水

　　C、商業銀行提供貸款服務

　　D、為甲供工程提供的建筑服務

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　銀行貸款服務不能選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　3.單選題

　　汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是(　)。

　　A、收取的小轎車改裝費

　　B、因代辦保險收取的保險費

　　C、因代辦牌照收取的車輛牌照費

　　D、因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

　　【答案】A

　　【解析】

　　銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。

　　4.單選題

　　下列項目中，不可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是(　)。

　　A、與價款在同一張發票上的“金額”欄中,且分別注明的折扣額

　　B、在發票的“備注”欄中注明的折扣額

　　C、銷售折讓額

　　D、銷售退貨額

　　【答案】B

　　【解析】納稅人發生應稅銷售行為，如將價款和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注” 欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　5.多選題

　　下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照差額確定銷售額的有(　)。

　　A、一般納稅人提供的客運場站服務

　　B、直銷企業將貨物銷售給銷售人員，銷售人員再銷售給消費者

　　C、納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的

　　D、航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項B，直銷企業先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現行規定繳納增值稅。

　　6.單選題

　　下列各項中屬于可以抵扣增值稅進項稅額的是(　)。

　　A、購進的居民日常服務

　　B、購進的貸款服務

　　C、購進的餐飲服務

　　D、購進的住宿服務

　　【答案】D

　　【解析】

　　購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務均不得抵扣進項稅。購進的住宿服務，可憑專用發票抵扣進項稅。

　　7.單選題

　　2019年12月某教育機構當期的銷項稅額為68萬元，當期進項稅額為30萬，其中有5萬是購入元旦員工福利取得進項稅額，當月該教育機構增值稅的加計抵減額為(　)萬元。

　　A、3

　　B、2.5

　　C、4.5

　　D、3.75

　　【答案】D

　　【解析】

　　教育屬于生活性服務業，自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。 12月該教育機構應納增值稅的加計抵減額=(30-5)×15%=3.75(萬元)

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