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　　單選題

　　企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是(　)。

　　A、向投資者分配的紅利

　　B、繳納的增值稅稅款

　　C、按規定繳納的財產保險費

　　D、違反消防規定被處以的行政罰款

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　選項A，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得在稅前扣除;選項B，繳納的增值稅稅款，不影響損益，不得在稅前扣除;選項D，納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款不得在稅前扣除。

　　單選題

　　某居民企業2020年境內應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構發生虧損600萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧損額為( )。

　　A、0萬元

　　B、600萬元

　　C、500萬元

　　D、100萬元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　該居民企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后為-100萬，則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的為實際虧損額100萬，應按規定的期限進行虧損彌補，未超過企業盈利額部分的非實際虧損額500萬元可無限期向后結轉彌補。

　　單選題

　　下列對資產的稅務處理說法正確的是(　)。

　　A、固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更

　　B、經濟林、役畜的最低折舊年限為10年

　　C、租入固定資產的改擴建支出計入管理費用

　　D、固定資產的大修理支出計入制造費用

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　選項A，固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。這是稅法規定，這點與會計準則是有所區別的。新準則規定企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值，企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命;預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值。選項B，林木類生產性生物資產的最低折舊年限為10年，畜類生產性生物資產的最低折舊年限為3年;選項C、D，都是計入長期待攤費用進行攤銷。

　　單選題

　　下列對資產的稅務處理說法正確的是(　)。

　　A、固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更

　　B、經濟林、役畜的最低折舊年限為10年

　　C、租入固定資產的改擴建支出計入管理費用

　　D、固定資產的大修理支出計入制造費用

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　選項A，固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。這是稅法規定，這點與會計準則是有所區別的。新準則規定企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值，企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命;預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值。選項B，林木類生產性生物資產的最低折舊年限為10年，畜類生產性生物資產的最低折舊年限為3年;選項C、D，都是計入長期待攤費用進行攤銷。

　　多選題

　　下列支出作為長期待攤費用核算的有(　)。

　　A、租入固定資產的改建支出

　　B、固定資產的大修理支出

　　C、已足額提取折舊的固定資產的改建支出

　　D、接受捐贈固定資產改建支出

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　作為長期待攤費用的有：(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出。(2)租入固定資產的改建支出。(3)固定資產的大修理支出。

　　單選題

　　2018年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2020年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業該項投資業務的說法，正確的是(　)。

　　A、A企業取得投資轉讓所得100萬元

　　B、A企業應確認投資的股息所得400萬元

　　C、A企業應確認的應納稅所得額為-20萬元

　　D、A企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。投資轉讓所得=600-500=100(萬元)。

　　多選題

　　下列各項中，屬于時間性差異，可以結轉到以后年度扣除的有(　)。

　　A、職工教育經費支出超過工資薪金總額8%的部分

　　B、向非金融企業借款的利息支出超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分

　　C、職工福利費支出超過工資薪金總額14%的部分

　　D、一般企業廣告費和業務宣傳費支出超過當年銷售(營業)收入15%的部分

　　【答案】

　　AD

　　【解析】

　　職工教育經費支出超過工資薪金總額8%的部分和一般企業的廣告費和業務宣傳費支出超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可以結轉到以后納稅年度扣除。

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