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　　單選題

　　2020年10月甲公司撤回其在乙公司3年前的全部投資，共計從乙公司收回1900萬元。投資時成本1500萬元，取得乙公司30%的股權;撤資時乙公司的累計未分配利潤為300萬元，累計盈余積為100萬元，2020年甲公司可享受的免稅收入為(　)萬元。

　　A、160

　　B、280

　　C、450

　　D、120

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　投資企業從被投資企業撤回或減少投資，相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得，屬于免稅收入。免稅收入=(300+100)×30%=120(萬元)

　　單選題

　　下列生物資產中，不得計提折舊的是(　)。

　　A、經濟林

　　B、用材林

　　C、薪炭林

　　D、役畜

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　生產性生物資產可以計提折舊，包括經濟林、薪炭林、產畜、役畜。用材林屬于消耗性生物資產，不計提折舊。

　　多選題

　　按照企業所得稅法的規定，下列所得稅前可扣除的企業資產損失可以有(　)。

　　A、壞賬損失

　　B、存貨的盤虧損失

　　C、被盜損失

　　D、股權投資損失

　　【答案】

　　ABCD

　　【解析】

　　資產損失，是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 【點評】本題考核資產損失的稅前扣除。該知識點還需要注意的內容有： (1)允許扣除的資產損失為凈損失——企業發生的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額，損失中轉出的進項稅額作為資產損失的一部分; (2)企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已做損失處理的年度申報扣除;企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料，相關資料由企業留存備查。

　　多選題

　　企業下列項目的所得減半征收企業所得稅的有(　)。

　　A、內陸養殖

　　B、海水養殖

　　C、香料作物的種植

　　D、糖料作物的種植

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　選項D，免征企業所得稅。

　　單選題

　　某高新技術企業，取得技術轉讓收入900萬元，其中成本100萬，該企業應繳納企業所得稅(　)萬元。(該企業享受了技術轉讓所得的稅收優惠)

　　A、35

　　B、30

　　C、37.5

　　D、33

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　該企業應繳納企業所得稅=(900-100-500)×50%×25%=37.5(萬元) 【提示】根據《關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》國稅函[2010]157號第一條第(三)項規定，居民企業取得中華人民共和國企業所得 稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規定可減半征收 企業所得稅的所得，是指居民企業應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅 率減半繳納企業所得稅。因此，居民企業(包括高新技術企業)技術轉讓所得超過500萬元的部分，均應按照25%的稅率減半繳納企業所得稅。

　　單選題

　　企業所得稅稅收優惠中，企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，可以按專用設備投資額的(　)。

　　A、10%抵免應納稅額

　　B、15%抵減收入

　　C、70%享受加速折舊優惠

　　D、90%享受加計扣除優惠

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水和安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

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