第四章：企業所得稅法

　　【單選1】下列各項，不符合企業所得稅稅收優惠政策的是(　　)。

　　A、對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅

　　B、企業從事符合條件的環境保護項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起享受“三免三減半”優惠

　　C、一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅

　　D、自2019年1月1日起，適用規定的固定資產加速折舊優惠的行業范圍，擴大至全部行業

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項D：自2019年1月1日起，適用規定的固定資產加速折舊優惠的行業范圍，擴大至全部制造業領域。

　　● ● ●

　　【單選2】根據企業所得稅的相關規定，下列關于小型微利企業優惠的表述，正確的是(　　)。

　　A、小型微利企業優惠政策適用于所有行業

　　B、小型微利企業從業人數指標按企業全年的月度平均值確定

　　C、小型微利企業從業人數不能超過300人

　　D、小型微利企業從業人數不包括企業接受的勞務派遣用工人數

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項AC：適用企業所得稅優惠政策的小型微利企業是指從事國家“非限制和禁止行業”，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業。選項B：小型微利企業從業人數指標按企業全年的季度平均值確定。選項D：小型微利企業從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

　　● ● ●

　　【單選3】下列關于企業所得稅收入的確認，說法正確的是(　　)。

　　A、以分期收款方式銷售貨物的，按實際收到貨款的日期確認收入的實現

　　B、銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　C、企業購買永續債取得的收入，一律確認為利息收入依法納稅

　　D、企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項A：采取分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。選項B：銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。選項C：自2019年1月1日起，企業發行的永續債，可以適用股息、紅利企業所得稅政策，投資方取得的永續債利息收入屬于股息、紅利性質，按照現行企業所得稅政策相關規定進行處理;企業發行符合規定條件的永續債，也可以按照債券利息適用企業所得稅政策，投資方取得的永續債利息收入應當依法納稅。

　　● ● ●

　　【單選4】關于居民企業以非貨幣性資產對外投資的下列說法中，不符合規定的是(　　)。

　　A、確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過6年期限內，分期均勻計入相關年度的應納稅所得額

　　B、應對非貨幣性資產進行評估，并按照評估的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產的轉讓所得

　　C、應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現

　　D、被投資企業取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的公允價值確定

　　【答案】A

　　【解析】

　　選項A：居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相關年度的應納稅所得額。

　　● ● ●

　　【多選1】企業取得下列各項所得，減半征收企業所得稅的有(　　)。

　　A、遠洋捕撈所得

　　B、海水養殖所得

　　C、香料作物的種植所得

　　D、農作物新品種的選育所得

　　【答案】B,C

　　【解析】

　　企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養殖、內陸養殖。因此，選項BC屬于減半征收企業所得稅的情形。選項AD屬于免征企業所得稅的情形。

　　● ● ●

　　【多選2】符合規定的企業對下列項目或企業的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”優惠的有(　　)。

　　A、農村飲水安全工程新建項目

　　B、公共基礎設施項目

　　C、符合條件的環境保護、節能節水項目

　　D、未上市的中小高新技術企業

　　【答案】A,B,C

　　【解析】

　　選項D：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上，凡符合條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　● ● ●

　　【多選3】企業取得的下列收入中，應按照完工進度確認收入的有(　　)。

　　A、廣告的制作費

　　B、宣傳媒介的收費

　　C、為特定客戶開發軟件的收費

　　D、商品銷售附帶安裝的安裝費

　　【答案】 A,C

　　【解析】

　　選項B：宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入。選項D：安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。

　　● ● ●

　　【多選4】下列各項關于企業接收政府和股東劃入資產的企業所得稅處理中，說法正確的有(　　)。

　　A、縣級以上人民政府將國有資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金處理

　　B、縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途并按相關規定進行管理的，企業可作為不征稅收入進行企業所得稅處理

　　C、企業接收股東劃入資產，凡合同、協議約定作為資本金且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎

　　D、企業接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎

　　【答案】 A,B,C,D

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