『正確答案』

　　甲公司合并資產負債表 單位：萬元

　　(5)計算乙公司自購買日開始持續計算的至2009年12月31日可辨認凈資產的公允價值金額(對母公司的價值)

　　『正確答案』

　　以甲公司取得乙公司80%股權時確定的乙公司資產、負債價值為基礎，計算乙公司自甲公司取得其80%股權時起至2009年12月31日期間的凈利潤。

　　調整的凈利潤=1600-(16000/10-18000/15)÷2-(7000/5-6000/10)÷2=1000(萬元)

　　至2009年12月31日可辨認凈資產的公允價值金額=37500+1000=38500(萬元)

　　(6)計算乙公司自購買日開始持續計算的至2010年6月30日可辨認凈資產的公允價值金額(對母公司的價值)

　　『正確答案』

　　以甲公司取得乙公司80%股權時確定的乙公司資產、負債價值為基礎，計算乙公司2010年1月1日至2010年6月30日期間的凈利潤。

　　調整后凈利潤=2000-(16000/10-18000/15)÷2-(7000/5-6000/10)÷2=1400(萬元)

　　至2010年6月30日可辨認凈資產的公允價值金額=38500+1400= 39900(萬元)

　　(7)編制甲公司2010年6月30日出售乙公司股權的會計分錄。

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　4000

　　貸：長期股權投資　　　 3050 (30500×8%/80%)

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　 950

　　(8)出售股權交易日，在甲公司合并工作底稿中編制的調整分錄。

　　『正確答案』

　　①出售股權交易日，出售股權取得的價款4000萬元與所處置股權相對應B公司凈資產3192萬元(39900×8%)之間的差額為808萬元應當調增合并資產負債表中的資本公積。

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　 808

　　貸：資本公積 　　　　　　　　　　　　　808

　　②在合并財務報表中確認出售股權交易日處置8%股權的投資收益。

　　合并財務報表中確認的處置8%股權的投資收益=950(個別財務報表投資收益)- 808(合并工作底稿投資收益)=142(萬元)

　　③剩余股權投資的調整分錄：

　　借：長期股權投資　　　　　1778(2400×72%+500×8%/80%)

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　142

　　貸：未分配利潤　　　　　　　　　　　　　1920(2400×80%)

　　④出售股權交易日，在甲公司合并財務報表中應確認處置8%股權的投資收益。

　　合并財務報表中應確認處置8%股權的投資收益=個別報表投資收益950萬元-合并工作底稿投資收益950萬元(808+142)=0

　　(9)編制甲公司出售股權交易日與合并財務報表相關的母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵銷分錄。

　　『正確答案』

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　4000

　　無形資產　　　　　　　　　　　　4000

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　8000

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　10 000

　　資本公積　　 (10 000+8 000)18 000

　　盈余公積　　　　 500+3600×10%=860

　　未分配利潤　 9 000+2400-360=11040

　　商譽 　　　　 29228-39900×72%=500

　　貸：長期股權投資 30500-3050+1778=29228

　　少數股東權益 　　 (39900×28%)11172