第十二章 貸款風險分類

　　1貸款風險分類概述

　　1、貸款分類的標準：

　　央行從1998年5月開始試行《貸款風險分類指導原則》，并在2001年12月修訂后正式發布。按風險程度，將貸款劃分為五類即正常、關注、次級、可疑、損失。

　　2、貸款分類意義：①貸款分類是銀行穩健經營的需要;②貸款分類是金融審慎監管的需要;③貸款分類標準是利用外部審計師輔助金融監管的需要;④不良資產的處置和銀行重組需要貸款分類方法。

　　3、貸款風險分類的會計原理

　　①歷史成本法：傳統上較常用，收入是一定時期內賬面資產和負債增減的凈值，重要依據是匹配原則，即把成本攤派到與其相關的創造收入的會計區間;

　　A、優點：具有客觀性且便于核查;

　　B、缺點：a與審慎的會計準則相抵觸;b不能反映銀行或企業的真實價值或凈值;

　　②市場價值法：按照市場價格反映資產和負債的價值，收入即代表凈資產在期末與期初的差額，不必攤派成本;

　　A、優點：能夠及時承認資產和負債價值的變化，因此能較為及時地反映信貸資產質量發生的問題，銀行可以根據市場價格的變化為其資產定值;

　　B、缺點：并不是所有的資產都有市場，即使在有市場的情況下，市場價格也不一定總是反映資產的真實價值(當市場發育不成熟，市場價格既有可能高估也有可能低估資產的價值;即使市場成熟，由于信息不對稱，銀行可能只將不良資產出售，而保留優質資產，市場會產生逆向選擇效應);

　　C、原則上，有市場價格的資產，例如有價證券、外匯等，可以用市場價值法。

　　③凈現值法：貸款價值的確定主要依據對未來凈現金流量的貼現值，銀行中并未得到廣泛采用;

　　④合理價值法：在非強制變現的情況下，貸款按買賣雙方自主協商的價格所確定的價值;如果有市場報價，則按市場價格定價，如果沒有市場價格，則通過判斷為貸款定價(判斷的依據包括期限、利率和與各等級類似的貸款的市場價格、專門評級機構對類似貸款的評級，以及貸款證券化條件下確定的貸款價值)，目前使用較為普遍。

　　相關推薦：

　　2014銀行業初級資格《公司信貸》章節輔導匯總

　　2014銀行初級資格考試《公司信貸》專業術語速記

　　2014銀行初級資格考試《公司信貸》重要公式匯總