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2008會計職稱《初級經濟法》預習講義第五章
http://www.top-99.com.cn 來源：考試吧（Exam8.com） 點擊： 更新：2007-11-29 17:20:18
【例】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準扣除的有( )。 A.稅收滯納金 B.固定資產轉讓費用 C.購建固定資產的費用 D.融資租賃固定資產支付的租金 答案：ACD 解析：(1)選項C：屬于資本性支出：(2)選項D：納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費分期扣除。 (四)虧損彌補(注意下面的例題，連續(xù)計算時容易出現的問題就是5年的計算期，所以在計算的時候算好時間可是前提啊) 企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。 虧損額不是企業(yè)利潤表中的虧損額，而是企業(yè)利潤表中的虧損額按稅法規(guī)定核實、調整后的金額。 連續(xù)多個年度發(fā)生虧損時，也必須從第一個虧損年度開始算起，先虧先補。 聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地依法彌補。投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應補繳所得稅的企業(yè)，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅�！跋冗�原再補虧”：例如，分回利潤8.5萬，聯(lián)營企業(yè)稅率為15%，則應先還原8.5/(1-15%)=10萬元，如果本企業(yè)有5萬虧損，則應用10萬先補虧，然后，應補繳所得稅(10-5)×(33%-15%)。 企業(yè)境外業(yè)務之間的盈虧可以互相彌補，但境內外之間的盈虧不得相互彌補。企業(yè)境外之間的盈虧指的是同一個國家內的盈虧，不同境外國家的盈虧不得相互彌補。 【例】某企業(yè)盈虧狀況如下表，其共繳納企業(yè)所得稅( )萬元。 A.0 B.2.43 C.2.97 D.1.62 答案：B 解析：到2004年時，尚未彌補完1999年的虧損，但達到了5年的彌補期限，2004年后1999年的剩余虧損10萬元只能用稅后利潤彌補。2005年的所得彌補完2000年虧損后，尚余所得9萬元，需計算交納企業(yè)所得稅，稅率為27%。應納所得稅9×27%=2.43(萬元)。 (五)關聯(lián)企業(yè)應納稅所得額的確定 納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。 (六)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位應納稅所得額的確定 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應納稅收入減去規(guī)定允許扣除的與取得收入有關的成本、費用、損失后的余額，為應納稅所得額。 四、資產的稅務處理(這部分就涉及到會計方面的知識，如果有相關的會計基礎，可以用5分鐘原則快速閱讀) 資產包括固定資產、無形資產、遞延資產、流動資產以及其他資產。 (一)固定資產的計價和折舊 1、固定資產的計價 固定資產，是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。 不屬于和生產經營主要設備，但單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的物品，也應當作為固定資產。 (1)建設單位交來完工的固定資產，根據建設單位交付使用的財產清冊中所確定的價值計價。 (2)自制、自建的固定資產，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本計價。 (3)購入的固定資產，按購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費，以及繳納的稅金后的價值入賬。從國外引進設備的入賬價值包括設備買價、進口環(huán)節(jié)的稅金、國內運雜費、安裝費。 (4)以融資租賃方式租入的固定資產，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調試費，以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的價值計價。 (5)納稅人接受贈與固定資產，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等確定;無所附發(fā)票的，按同類設備的市價確定。 (6)盤盈的固定資產，按同類固定資產重置完全價值入賬。 (7)接受投資的固定資產，應當按該資產折舊程度、以合同、協(xié)議確定的合理價格或估定的合理價格確定。 (8)在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額確定。 2、固定資產的折舊 (1)應該計提折舊的固定資產(了解) 2008年會計職稱考試遠程網絡輔導方案
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