五、綜合題(本類題共2題，共25分，第1小題10分，第2小題15分，共25分。凡要求計算的項目均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數，百分比指標保留百分號前兩位小數。凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述。)

　　50

　　甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，該公司要求的最低收益率為10%，公司擬對正在使用的一臺舊設備予以更新。其他資料如下表所示。

　　新舊設備資料

　　金額單位：萬元

　　項目 使用舊設備

　　購置新設備

　　原值

　　5000

　　6000

　　預計使用年限(年)

　　8

　　8

　　已用年限(年)

　　4

　　0

　　尚可使用年限(年)

　　4

　　8

　　稅法殘值

　　500

　　600

　　最終報廢殘值

　　450

　　750

　　目前變現價值

　　2000

　　6000

　　年折舊

　　562.5

　　675

　　年付現成本

　　2500

　　1800

　　要求：

　　(1)計算與購置新設備相關的下列指標：

　　①稅后年付現成本;②每年折舊抵稅;③殘值變價收入;④殘值凈收益納稅;⑤第1～7年現金凈流量(NCF1～7)和第8年現金凈流量(NCF8);⑥年金成本。

　　(2)計算與繼續使用舊設備相關的下列指標：

　　①目前賬面價值;②目前資產報廢損益;③目前資產報廢損益對所得稅的影響;④殘值報廢損失減稅;⑤第0年現金凈流量(NCF0)、第1～3年現金凈流量(NCF1～3)和第4年現金凈流量(NCF4);⑥年金成本。

　　(3)做出固定資產是否更新的決策，并說明理由。

　　參考解析：

　　(1)①稅后年付現成本=1800×(1-25%)=1350(萬元)

　　②每年折舊抵稅=675×25%=168.75(萬元)

　　③殘值變價收入=750萬元

　　④殘值凈收益納稅=(750-600)×25%=37.5(萬元)

　　⑤NCF1～7=-1350+168.75=-1181.25(萬元)

　　NCF8=-1181.25+750-37.5=-468.75(萬元)

　　⑥NPV=-6000-1181.25×(P/A，10%，7)

　　-468.75×(P/F，10%，8)

　　=-6000-1181.25×4.8684-468.75×0.4665

　　=-11969.47(萬元)

　　年金成本=11969.47/(P/A，10%，8)=11969.47/5.3349=2243.62(萬元)

　　(2)①目前賬面價值=5000-562.5×4=2750(萬元)

　　②目前資產報廢損失=2750-2000=750(萬元)

　　③目前資產報廢損失抵稅=750×25%=187.5(萬元)

　　④殘值報廢損失減稅=(500-450)×25%=12.5(萬元)

　　⑤NCF0=-2000-187.5=-2187.5(萬元)

　　NCF1～3=-2500×(1-25%)+562.5×25%=-1734.38(萬元)

　　NCF4=-1734.38+450+12.5=-1271.88(萬元)

　　NPV=-2187.5-1734.38×(P/A，10%，3)-1271.88×(P/F，10%，4)

　　=-2187.5-1734.38×2.4869-1271.88×0.6830=-7369.42(萬元)

　　⑥年金成本=7369.42/(P/A，10%，4)=7369.42/3.1699=2324.81(萬元)

　　(3)因為繼續使用舊設備的年金成本大于使用新設備的年金成本，所以應選擇購置新設備。

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