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　08中級職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)講義前八章匯總

　　(12)12月31日，計算交納本月應(yīng)交所得稅(假定本月無納稅調(diào)整事項)。

　　【答案】

　　(12)借：所得稅　　　　　　　　　　　　　23.1

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅　　　　　　　　23.1

　　要求:

　　(2)編制廣南公司2007年12月份的利潤表。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　利潤表

　　編制單位：廣南公司　　　　　2007年度 12月　　　　　　　　　單位：萬元

　　項 目 本期金額

　　一、營業(yè)收入

　　減：營業(yè)成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　銷售費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　財務(wù)費(fèi)用

　　資產(chǎn)減值損失

　　加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列)

　　投資收益(損失以“-”號填列)

　　其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

　　二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)

　　加：營業(yè)外收入

　　減：營業(yè)外支出

　　其中：非流動資產(chǎn)處置損失

　　三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)

　　減：所得稅費(fèi)用

　　四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)

　　(2)編制利潤表

　　利潤表

　　編制單位：廣南公司　　　　　　2007年度 12月　　　　　　　單位：萬元

　　項 目 本期金額

　　一、營業(yè)收入 211

　　減：營業(yè)成本 109

　　營業(yè)稅金及附加 6.5

　　銷售費(fèi)用 15

　　管理費(fèi)用 22.2

　　財務(wù)費(fèi)用 12.3

　　資產(chǎn)減值損失

　　加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列)

　　投資收益(損失以“-”號填列) 14.2

　　其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

　　二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列) 60.2

　　加：營業(yè)外收入 42

　　減：營業(yè)外支出 32.2

　　其中：非流動資產(chǎn)處置損失 20

　　三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) 70

　　減：所得稅費(fèi)用 23.1

　　四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列) 46.9

　　【例題9】長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。

　　(1)大海公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元;2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2008年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

　　(2)長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元;2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。

　　(3)長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。

　　要求：(1)編制長江公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

　　(2)計算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

　　(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示。)

　　【答案】(1)

　　①2007年1月1日投資時：

　　借：長期股權(quán)投資—大海公司　　33000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　33000

　　② 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　800(1000×80%)

　　貸：長期股權(quán)投資—大海公司　　　　　　　　800

　　借：銀行存款　　　　　　　　　800

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　800

　　③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：

　　應(yīng)收股利=1100×80%=880萬元

　　應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元

　　投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元

　　應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　880

　　長期股權(quán)投資—大海公司　　800

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　1680

　　借：銀行存款　　　　　　　　　880

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　880

　　(2)

　　①2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元。

　　②2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元。

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