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【例題3】某企業當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關的財務費用為50萬元，經營性應收項目增加75萬元，經營性應付項目減少25萬元，固定資產折舊為40萬元，無形資產攤銷為10萬元。假設沒有其他影響經營活動現金流量的項目，該企業當期經營活動產生的現金流量凈額為( )萬元。
A.400
B.850
C.450
D.500
【答案】D
【解析】企業當期經營活動產生的現金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500萬元。
【例題4】甲公司只有一個子公司乙公司，2007年度，甲公司和乙公司個別現金流量表中“銷售商品提供勞務收到現金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元， “購買商品接受勞務支付現金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2007年甲公司向乙公司銷售商品收到現金100萬元，不考慮其他事項，合并現金流量表中“銷售商品提供勞務收到現金”項目的金額為( )萬元。
A.3000
B.2600
C.2500
D.2900
【答案】D
【解析】“銷售商品提供勞務收到現金”項目的金額=(2000+1000)-100=2900萬元。
【例題5】某上市公司2007年初發行在外的普通股10000萬股，2007年3月2日新發行4500萬股，12月1日回購1500萬股，以備將來獎勵職工。該公司2007年實現凈利潤2725萬元。不考慮其他因素，該公司2007年每股收益為( )元。
A.0.2725
B.0.21
C.0.29
D.0.2
【答案】D
【解析】普通股加權平均數=10000×12/12+4500×10/12-1500×1/12=13625萬股，每股收益=2725÷13625=0.2元。
【例題6】下列項目中，屬于分部費用的有( )。
A.營業成本
B.營業稅金及附加
C.銷售費用
D.所得稅費用
【答案】ABC
【例題7】某商業企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17%。2002年有關資料如下：
(1)資產負債表有關項目年初、年末余額和部分賬戶發生額如下(單位：萬元)：
賬戶名稱 年初余額 本年增加 本年減少 年末余額
應收賬款 3000 2800
應收票據 600 650
長期股權投資 200 50(出售) 250
存貨 2500 2200
應付賬款 900 800
應交稅費
應交增值稅 100 527(銷項稅額) 207(已交)
300(進項稅額) 120
應交所得稅 30 100 40
短期借款 500 400 700
(2)利潤表有關賬戶本年發生額如下(單位：萬元)：
賬戶名稱 借方發生額 貸方發生額
營業收入 3000
營業成本 1700
投資收益：
出售長期股權投資 20
(3)其他有關資料如下：
取得長期股權投資已支付現金，出售長期股權投資已收到現金;應收、應付款項均以現金結算;應收賬款變動數中含有本期計提的壞賬準備5萬元。存貨本期減少額中含有工程項目領用本企業商品80萬元，該批產品計稅價為100萬元。不考慮該企業本年度發生的其他交易和事項。
要求：計算以下現金流入和流出(要求列出計算過程)：
(1)銷售商品、提供勞務收到的現金;(2)購買商品、接受勞務支付的現金;(3)支付的各項稅費;(4)收回投資所收到的現金;(5)取得借款所收到的現金;(6)償還債務所支付的現金;(7)投資所支付的現金。
【答案】
(1)銷售商品、提供勞務收到現金=銷售商品產生的收入和增值稅銷項稅額3510萬元(3000+527-100×17%)+應收賬款(期初-期末)(3000-2800)+應收票據(期初-期末)(600-650)-本期計提的壞賬準備5萬元=3655萬元
(2)購買商品、接受勞務支付的現金=購買商品產生的銷售成本和增值稅進項稅額2000(1700+300)萬元+存貨(期末-期初)(2200-2500)+應付賬款(期初-期末)(900-800)+工程項目領用本企業商品80萬元=1880萬元
(3)支付的各項稅費=實際交納的增值稅款207 萬元 +支付的所得稅款90 萬元 (30+100-40)=297 萬元
(4)收回投資所收到的現金=20+50=70 萬元
(5)取得借款所收到的現金=400 萬元 (短期借款本年增加數)
(6)償還債務所支付的現金=200 萬元(500+400-700) (短期借款本期減少數)
(7)投資所支付的現金=100萬元(長期股權投資本期增加數)(50+250-200)
【例題8】廣南股份有限公司(以下簡稱廣南公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用債務法核算所得稅，不考慮其他相關稅費，商品銷售價格中均不含增值稅額，商品銷售成本按發生的經濟業務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務，資產銷售(出售)均為正常的商業交易，采用公允的交易價格結算，除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。
廣南公司2007年12月發生的經濟業務及相關資料如下：
(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為100萬元。增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30(假定現金折扣按銷售價格計算)該批商品的實際成本為75萬元。
要求:
(1)編制廣南公司上述(1)至(10)和(12)項經濟業務相關的會計分錄(應交稅費科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。
【答案】
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