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【答案】C
【例題4】甲公司為股份有限公司，2003年7月1日為新建生產車間而向商業銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2003年就上述借款應予以資本化的利息為( )萬元。
A.0 B.0.2
C.20.2 D.40
【答案】A
【例題5】下列項目中，屬于借款費用的有( )。
A.借款手續費用 B.發行公司債券發生的利息
C.發行公司債券發生的溢價 D.發行公司債券折價的攤銷
【答案】ABD
【例題6】為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，企業應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用專門借款的資本化率，計算確定專門借款應予資本化的利息金額。( )
【答案】×
【例題7】北方公司于2007年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2006年12月10日專門借款2000萬元，借款期限為2年，年利率為6%，假定不考慮借款手續費。2007年1月1日從銀行取得流動資金借款500萬元，借款期限為1年，年利率為4%。公司2007年除了上述借款外，沒有其他借款。2007年1月1日至4月30日期間發生的專門借款的利息收入為10萬元，將專門借款對外進行暫時性投資取得投資收益5萬元。2007年4月30日至8月31日發生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發生的專門借款的利息收入4萬元。 公司按年計算應予資本化的利息金額。
公司在2007年度為建造該辦公樓的支出金額如下：
日期 每期資產支出金額(萬元) 資產累計支出金額(萬元)
1月1日 500 500
2月1日 300 800
3月1日 100 900
4月1日 200 1100
9月1日 600 1700
10月1日 400 2100
11月1日 210 2300
12月1日 120 2400
因發生質量糾紛，該工程項目于2007年4月30日至2007年8月31日發生中斷。
要求：計算2007年應予資本化的利息。
【答案】
2007年1月1日至4月30日利息資本化金額=2000×6%×4/12-10-5=25(萬元)
2007年4月30日至2007年8月31日應暫停資本化。
2007年9月1日至12月31日專門借款利息資本化金額=2000×6%×4/12-4=36(萬元)
2007年10月1日至12月31日流動資金借款利息=500×4%×3/12=5(萬元)
2007年10月1日至12月31日按累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率計算的流動資金借款利息資本化金額=(100×3/3+210×2/3+120×1/3)×4%×3/12=2.8(萬元)
2007年利息資本化金額=25+36+2.8=63.8(萬元)。
第十五章 所得稅
本章應關注的主要內容有：
(1)掌握資產計稅基礎的確定;
(2)掌握負債計稅基礎的確定;
(3)掌握應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的確定;
(4)掌握遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認;
(5)掌握所得稅費用的確認和計量。
【例題1】A公司2007年12月31日一臺固定資產的賬面價值為10萬元，重估的公允價值為20萬元，會計和稅法規定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。則2010年12月31日應納稅暫時性差異余額為( )萬元。
A.8 B.16
C.6 D.4
【答案】D
【解析】2010年12月31日固定資產的賬面價值=20-20÷5×3=8萬元，計稅基礎=10-10÷5×3=4萬元，應納稅暫時性差異的余額=8-4=4萬元。
【例題2】A公司2006年12月31日購入價值20萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅數率為15%，從2008年起適用的所得稅稅率為33%。2008年12月31日應納稅暫時性差異余額為( )萬元。
A.4.8 B.12
C.7.2 D.4
【答案】A
【解析】2008年12月31日設備的賬面價值=20-20÷5×2=12萬元，計稅基礎=20-20×40%-(20-20×40%)×40%=7.2萬元，應納稅暫時性差異余額=12-7.2=4.8萬元。
【例題3】下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.企業根據被投資企業權益增加調整賬面價值大于計稅基礎的部分
B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分
C.對固定資產，企業根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整
D.對無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分
【答案】D
【例題4】資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額也不應當轉回。( )
【答案】×
【例題5】資產的計稅基礎，是指企業取得時，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。( )
【答案】×
【例題6】負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。( )
【答案】√
【例題7】甲股份有限公司為境內上市公司(以下簡稱“甲公司”)。2007年度實現利潤總額為2000萬元;所得稅采用債務法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2007年起適用的所得稅稅率為33%(非預期稅率)。
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