(三)材料采購預算

　　編制基礎：生產(chǎn)預算

　　關鍵公式：

　　某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結存量-該種材料期初結存量

　　材料采購支出=當期現(xiàn)購支出+支付前期賒購

　　【教材例2-9】假設W公司計劃年度期初材料結存量720公斤，本年各季度末結存材料分別為：一季度末820公斤，二季度末980公斤，三季度末784公斤，四季度末860公斤，每季度的購料款于當季支付40%，剩余60%于下一個季度支付，應付賬款年初余額為120000元。其他資料參見表2-4和表2-5。W公司計劃年度分季材料采購預算如表2-6.

　　表2-6 W公司材料采購預算表

　　【教材例2-5】某企業(yè)盈余公積金的提取比率是凈利潤的15%，預算年度計劃以股本的10%向投資者分配利潤，并新增未分配利潤50萬元。企業(yè)股本8000萬元，所得稅稅率20%，則可按下述步驟測算目標利潤額：

　　目標股利分紅額=8000×10%=800(萬元)

　　凈利潤=(800+50)/(1-15%)=1000(萬元)

　　目標利潤=1000/(

　　二、主要預算的編制

　　通過目標利潤預算確定利潤目標以后，即可以此為基礎，編制全面預算。全面預算的編制應以銷售預算為起點，根據(jù)各種預算之間的勾稽關系，按順序從前往后進行，直至編制出預計財務報表。

　　(一)銷售預算

　　銷售預算是在銷售預測的基礎上，根據(jù)企業(yè)年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預算期銷售活動的一種業(yè)務預算。在編制過程中，應根據(jù)年度內各季度市場預測的銷售量和單價，確定預計銷售收入，并根據(jù)各季現(xiàn)銷收入與收回前期的應收賬款反映現(xiàn)金收入額，以便為編制現(xiàn)金收支預算提供資料。根據(jù)銷售預測確定的銷售量和銷售單價確定各期的銷售收入，并根據(jù)各期銷售收入和企業(yè)信用政策，確定每期銷售現(xiàn)金流量，是銷售預算的兩個核心問題。

　　由于企業(yè)其他預算的編制都必須以銷售預算為基礎，因此，銷售預算是編制全面預算的起點。

　　【教材例2-7】W公司于20××年(計劃年度)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，每季的產(chǎn)品銷售貨款有60%于當期收到現(xiàn)金，有40%屬賒銷于下一個季度收到現(xiàn)金。上一年(基期)年末的應收賬款為175000元。該公司計劃年度的分季銷售預算如表2-4。

　　表2-4 W公司銷售預算