銷售預算

是整個預算的起點，其他預算的編制都以銷售預算作為基礎

公式

銷售收入=預計銷售量×預計單位售價

現(xiàn)金收入合計=本期收回前期應收賬款+當期收現(xiàn)金額
其中：當期收現(xiàn)金額=當期銷售收入×收現(xiàn)率

期末應收賬款=第四季度銷售收入×（1-收現(xiàn)率）

生產預算

是以銷售預算為基礎編制的，也就是根據(jù)能夠銷售的數(shù)量進行相應的生產，就是通常所說的以銷定產

公式

預計生產量=預計銷售量+預計期末產成品存貨-預計期初產成品存貨

其中：預計期末產成品存貨數(shù)量=下季度銷售量×百分比
預計期初產成品存貨=上季度末產成品存貨

直接材料

是以生產預算為基礎編制的

公式

預計采購量=生產需要量+期末存量-期初存量

現(xiàn)金支出=本期支付上年應付賬款+材料采購金額×付現(xiàn)率

期末應付賬款=第四季度采購金額×（1-付現(xiàn)率）

直接人工

是以生產預算為基礎編制的

公式

人工成本=預計銷量×單位產品工時×每小時人工成本
【提示】直接人工預算可以直接參加現(xiàn)金預算匯總，不需要另外預計現(xiàn)金支出。

制造費用

（固定/變動）制造費用分配率=制造費用總額÷人工總工時

其中：固定制造費用需要逐項進行預計與本期產量無關，按每季度實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)。

產品成本預算

是根據(jù)銷售預算、生產預算、直接材料、直接人工、制造費用預算匯總得出來的。

銷售及管理費用預算

銷售費用預算是以銷售預算為基礎編制的。

管理費用多屬于固定成本，一般以過去實際開支為基礎按預算期可預見變化來調整。

含義

是以業(yè)務預算和專門決策預算為依據(jù)編制的，專門反映預算期內預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或歸還借款等的預算。

構成

四部分：（1）可供使用現(xiàn)金；（2）現(xiàn)金支出；（3）現(xiàn)金余缺；（4）現(xiàn)金籌措與運用。

取數(shù)

（1）可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入

①期初現(xiàn)金余額：本期期初即上期期末。第一季度的期初現(xiàn)金余額就是該年年初的現(xiàn)金余額。

【提示】第一期期初考試時一般是已知數(shù)。

②現(xiàn)金收入：主要來源是銷貨取得的現(xiàn)金收入，取自銷售預算。

（2）現(xiàn)金支出：包括預算期的各項現(xiàn)金支出。

①直接材料，取自直接材料預算。

②直接人工，取自直接人工預算。

③制造費用，取自變動制造費用預算和固定制造費用預算。

④銷售及管理費用，取自銷售及管理費用預算。

⑤購買設備，取自長期投資預算（又稱資本支出預算）。

⑥所得稅費用，在利潤規(guī)劃時估計，它通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計算出來的。

⑦股利分配，取自專門預算（本教材略）。

（3）現(xiàn)金余缺：現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出

（4）現(xiàn)金籌措與運用：

①如果現(xiàn)金余缺＞理想期末現(xiàn)金余額，則償還借款并支付借款利息；

②如果現(xiàn)金余缺＜理想期末現(xiàn)金余額，則取得短期借款。

【提示】

①通常題目會假設新增借款發(fā)生在季度的期初，歸還借款發(fā)生在季度的期末；借款額和還款額必須是××倍數(shù)；

②取得短期借款的數(shù)額計算方法。假設取得短期借款的數(shù)額為x，并且利息按季（月）支付，則有：

現(xiàn)金余缺+x-x×年利率/4（或12）×使用時間=理想期末現(xiàn)金余額。如果有長期借款，應考慮取得的長期借款和償還長期借款利息。即現(xiàn)金余缺+取得長期借款+x-x×年利率/4（或12）×使用時間-長期借款×年利率/4（或12）×使用時間=理想期末現(xiàn)金余額。

解得x，并結合借款要求確定短期借款數(shù)額。

（5）期末現(xiàn)金余額：期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措（或-現(xiàn)金運用）。