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現金營運指數
=經營活動現金流量凈額÷經營所得現金
其中：經營所得現金=經營活動凈收益+非付現費用
【提示】小于1的現金營運指數說明收益質量不夠好。現金營運指數小于1，說明一部分收益尚未取得現金，停留在實物或債權形態。
表10-5 A公司現金流量補充資料 單位：萬元
|
將凈利潤調整為經營活動現金流量 |
金額 |
說明 |
|
凈利潤 |
3578.5 |
|
|
加：計提的減值準備 |
14.5 |
非付現費用共4034.5萬元，少提取這類費用，可增加會計收益卻不增加現金流入，會使收益質量下降。 |
|
固定資產折舊 |
1510 | |
|
無形資產攤銷 |
1000 | |
|
長期待攤費用攤銷 |
1510 | |
|
處置固定資產損失（減收益） |
-760 |
非經營凈收益594.5萬元，不代表正常的收益能力 |
|
固定資產報廢損失 |
305.5 | |
|
財務費用 |
332.5 | |
|
投資損失（減收益） |
-472.5 | |
|
遞延所得稅資產減少（減增加） |
0 | |
|
存貨減少（減增加） |
89.5 |
經營資產凈增加655.5萬元，如果收益不變而現金減少，收益質量下降（收入未收到現金），應查明應收項目增加的原因。 |
|
經營性應收項目減少（減增加） |
-745 | |
|
經營性應付項目增加（減減少） |
-800.5 |
無息負債凈減少505.5萬元，收益不變而現金減少，收益質量下降。 |
|
其他 |
295 | |
|
經營活動產生的現金流量凈額 |
5857.5 |
補充要求:
(2)計算現金營運指數
【答案】
經營所得現金=2984+4034.5=7018.5(萬元)
現金營運指數=5857.5/7018.5=0.83
現金營運指數小于1，說明收益質量不夠好。
【例題·判斷題】現金營運指數是收益質量分析的重要指標，一般而言，現金營運指數小于1，說明一部分收益尚未取得現金，停留在實物或債權形態( )
【答案】√
【解析】現金營運指數小于1，說明一部分收益尚未取得現金，停留在實物或債權形態。
【例題· 計算題】丁公司2013年12月31日總資產為600000元，其中流動資產為450000元，非流動資產為150000元;股東權益為400000元。
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