【答疑編號10682】

　　【該題針對“營業(yè)稅應納稅額計算”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】 (1)計算應納關稅

　　關稅完稅價格=離岸價+除購貨傭金以外的傭金+運保費=1410-10+45=1445(萬元)

　　關稅=1445×50%=722.5(萬元)

　　(2)計算應納消費稅

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)=(1445+722.5)÷(1-30%)=3096.43(萬元)

　　消費稅=組成計稅價格×稅率=3096.43×30%=928.93(萬元)

　　(3)計算應納增值稅

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅=1445+722.5+928.93=3096.43(萬元)

　　增值稅=組成計稅價格×稅率=3096.43×17%=526.39(萬元)

　　【答疑編號10683】

　　【該題針對“增值稅應納稅額的計算”,“消費稅計算”,“關稅應納稅額計算”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】 (1)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =100×(17%-13%)=4(萬元)

　　(2)當期應納稅額=[140.4÷(1+17%)+140.4÷(1+17%)÷600×200]×17%-(85-4)-5=27.2-81-5=-58.8(萬元)

　　(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=100×13%=13(萬元)

　　(4)按規(guī)定，如當期期末留抵稅額(絕對值)大于當期免抵退稅額時：

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額

　　該企業(yè)當期應退稅額=13(萬元)

　　(5)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=13-13=0(萬元)

　　(6)7月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=58.8-13=45.8(萬元)

　　【答疑編號10684】

　　【該題針對“出口貨物的免、抵、退”知識點進行考核】

　　五、綜合題

　　1.

　　【正確答案】 (1)8月份應繳納的增值稅：

　　銷售汽車應繳納增值稅=9000÷(1+17%)×17%-800=507.69(萬元)

　　汽車修理修配業(yè)務應繳納增值稅=30×17%-4=5.1-4=1.1(萬元)

　　(2)8月份應繳納消費稅=9000÷(1+17%)×8%=615.38(萬元)

　　(3)8月份應繳納營業(yè)稅=50×5%=2.5(萬元)

　　【答疑編號10685】

　　【該題針對“增值稅應納稅額的計算”,“消費稅計算”,“營業(yè)稅應納稅額計算”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】 業(yè)務1的增值稅和消費稅納稅義務確認時間錯誤。根據(jù)規(guī)定，采取分期收款方式銷售商品的，應在合同約定的每次收款日當天計算應繳納增值稅和消費稅。

　　業(yè)務2的增值稅專用發(fā)票開出時間錯誤，應于收到貨款的當日開出增值稅專用發(fā)票。

　　業(yè)務3的計算稅金的方法錯誤。對于不同稅率的應稅消費品，其收入應分開核算。未分開核算收入的，一律適用30%的高稅率計算應繳納消費稅。

　　業(yè)務4的應交稅金計算錯誤。視同銷售不應該按照成本計算銷項稅，應按照當月或者最近時期同類貨物的平均銷售價格確定或者按照組成計稅價格確定。另外，將應稅消費品對外投資的，應按照當月同類消費品的最高銷售價格計算消費稅。

　　業(yè)務5屬于專用發(fā)票使用錯誤。街道居委會是最終的消費者, 故不能對其開出專用發(fā)票。該項捐贈應視同銷售 , 按正常售價計算增值稅。

　　業(yè)務6開出增值稅專用發(fā)票的時間錯誤。根據(jù)規(guī)定，采用直接收款銷售貨物的，開出增值稅專用發(fā)票的時間為收到貨款的當天。

　　【答疑編號10686】

　　【該題針對“增值稅專用發(fā)票管理”,“增值稅納稅義務發(fā)生時間”,“消費稅稅率”,“消費稅計算”知識點進行考核】

2008年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》講義