第五章所得稅法律制度—本章的題型應主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。，愿為大家考試提供最大的幫助，并祝考試順利!

　　第一節　企業所得稅法律制度

　　一、納稅人、征收范圍

　　1、企業所得稅的納稅人：是在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。企業分為居民企業和非居民企業。

　　不包括：個人獨資企業和合伙企業(適用個人所得稅)。

　　【例題1】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是(　)。(2007年)

　　A.股份有限公司

　　B.合伙企業

　　C.聯營企業

　　D.出版社

　　【答案】B

　　【解析】本題考核我國企業所得稅的納稅義務人。根據規定，合伙企業繳納的是個人所得稅，不屬于企業所得稅的納稅義務人。

　　【例題2】下列各項中，屬于企業所得稅征稅范圍的有(　)。

　　A.居民企業來源于中國境外的所得

　　B.非居民企業來源于中國境內的所得

　　C.非居民企業來源于中國境外的所得

　　D.居民企業來源于中國境內的所得

　　【答案】ABD

　　【解析】居民企業承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅;非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。

　　2、扣繳義務人——針對非居民企業

　　(1)非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

　　(2)對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。