一、納稅人與扣繳義務(wù)
(一)納稅人：包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)、外籍個(gè)人、香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞等。
劃分為兩類(lèi)納稅人標(biāo)準(zhǔn)——住所和居住時(shí)間
1、居民納稅人：就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅。
判定標(biāo)準(zhǔn)：
(1)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人;
(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年(一個(gè)納稅年度)的個(gè)人。
2、非居民納稅人：僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在我國(guó)納稅。
判定標(biāo)準(zhǔn)：
(1)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人;
(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿(mǎn)一年(一個(gè)納稅年度)的個(gè)人。
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住滿(mǎn)1年，而未超過(guò)5年的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅;居住滿(mǎn)5年的，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得納稅�！纠}】下列屬于非居民納稅人的自然人有( )。
A、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得
B、在中國(guó)境內(nèi)有住所
C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住時(shí)間滿(mǎn)1個(gè)納稅年度
D、在中國(guó)境內(nèi)有住所，但目前未居住
【答案】A
(二) 扣繳義務(wù)人——以支付所得的單位或者個(gè)人。
二、個(gè)人所得稅稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)
(一)一般規(guī)定
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稅率 |
應(yīng)稅項(xiàng)目 |
扣除標(biāo)準(zhǔn) |
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九級(jí)超額累進(jìn)稅率 |
1、工資、薪金所得 |
月扣除1600元（4800元） |
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五級(jí)超額累進(jìn)稅率 |
2、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 |
每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失 |
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3、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 |
每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（每月1600元） | |
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比例稅率20%（8個(gè)稅目）
特別掌握：其中有4個(gè)稅目分別有加征、減征 |
4、勞務(wù)報(bào)酬所得：有加成征收規(guī)定
一次取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40% |
每次收入≤4000元：定額扣800元 每次收入>4000元：定率扣20% |
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5、稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30% | ||
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6、特許權(quán)使用費(fèi)所得 | ||
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7、財(cái)產(chǎn)租賃所得：出租居民住用房適用10%的稅率 | ||
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8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 | |
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9、利息、股息、紅利所得：
儲(chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率
10、偶然所得
11、其他所得 |
無(wú)費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額 |
下載
