增值稅應納稅額的計算

　　1 .一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額計算公式為：

　　應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

　　2. 一般納稅人采用簡易辦法計算增值稅應納稅額，按照銷售額和規定的征收率計算。計算公式為：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　3 .進口的應稅貨物，按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣任何進項稅額。應納稅額計算公式為：

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　4 .小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規定的征收率，實行簡易辦法計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。計算公式為：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　消費稅納稅人、消費稅征收范圍

　　一、消費稅納稅人和征收范圍

　　消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人，就其消費品的銷售額或銷售數量或者銷售額與銷售數量相結合征收的一種稅。

　　(一)消費稅納稅人

　　消費稅的納稅人，是指在中國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

　　(二)消費稅征收范圍

　　消費稅的征收范圍：煙，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妝品、貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車等商品。

　　二、消費稅應納稅額的計算

　　(一)消費稅銷售額和銷售數量的確定

　　1 .實行從價定率征稅的應稅消費品，其計稅依據是含消費稅而不含增值稅的銷售額。

　　(1)銷售應稅消費品銷售額的確定。

　　應稅消費品銷售額，是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

　　價外費用不包括下列項目：

　　① 購買方收取的增值稅款。

　　② 符合稅法規定條件的代墊運費。

　　如果應稅消費品的銷售額實行價款和增值稅款合并收取的，在計算消費稅時，應當換算為不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：

　　(5)納稅人應稅消費品銷售價格明顯偏低且無正當理由的，由主管稅務機關核定其計稅價格。

　　2 .實行從量定額征稅的，計稅依據是銷售應稅消費品的實際銷售數量。

　　(l)自產自用應稅消費品的計稅依據，為應稅消費品的移送使用數量;

　　(2)委托加工應稅消費品的計稅依據，為納稅人收回的應稅消費品數量;

　　(3)進口的應稅消費品的計稅依據，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

　　3 .實行從量定額與從價定率相結合的復合計稅方法征稅的，計稅依據分別是含消費稅而不含增值稅的銷售額和實際銷售數量。

　　消費稅應納稅額的計算

　　1 .實行從價定率征收的計算方法

　　應納稅額=銷售額(或組成計稅價格)×稅率

　　2 .實行從量定額征收的計算方法

　　應納稅額=銷售數量×單位稅額

　　3 .實行復合計稅的計算方法

　　應納稅額=銷售數量×單位稅額+銷售額(或組成計稅價格)×稅率

　　(三)外購、委托加工和進口的應稅消費品已納消費稅的抵扣

　　外購、委托加工和進口的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應納的消費稅稅額中抵扣。

　　1 .外購應稅消費品(實行從價定率)連續生產應稅消費品。