四、企業所得稅應納稅額

　　企業所得稅應納稅額，是指按照企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額。

　　1.企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照稅法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5 個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補;

　　(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得;

　　(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

　　2.居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規定的抵免限額內抵免。

　　五、資產的稅務處理

　　稅法對固定資產、無形資產、流動資產等資產的稅務處理作出了具體規定。

　　六、企業所得稅稅收優惠

　　國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

　　1.從事農、林、牧、漁業項目的所得;

　　2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;

　　3.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得;

　　4.符合條件的技術轉讓所得;

　　5.非居民企業在中國境內未設立機構、場的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的場所的，來源于中國境內的所得。

　　稅法對所得稅其他稅收優惠事項作出了具體規定。

　　七、企業所得稅的征收管理

　　稅法對企業所得稅的征收方式、納稅義務發生時間、納稅地點以及源泉扣繳等作出了具體規定。