五、增值稅專用發票管理

　　(一)不得開具專用發票：商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品。

　　(二)不得領購使用專用發票：增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人。

　　(三)開具專用發票后，退貨、開票有誤或者銷售折讓(注意判斷題)：

　　(1)一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，如收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發現有誤的，可即時作廢。

　　(2)一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。

　　【例題1】根據《增值稅專用發票使用規定》，一般納稅人的下列銷售行為中，應開具增值稅專用發票的是(　)。(2005年)

　　A、向消費者個人銷售應稅貨物

　　B、向小規模納稅人轉讓專利權

　　C、向一般納稅人銷售房地產

　　D、向一般納稅人銷售應稅貨物

　　【答案】D

　　【解析】本題考核應開具增值稅專用發票的情形。ABC選項均為不得開具增值稅專用發票的項目，只有D選項是可以開具專用發票的項目。