第六節(jié) 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、應(yīng)納稅額的計(jì)算
提示：計(jì)算過(guò)程：
(1)明確稅收優(yōu)惠，有無(wú)免稅所得;
(2)明確適用的應(yīng)稅項(xiàng)目;
(3)根據(jù)所得額確定應(yīng)納稅所得額;一定要注意扣除的問(wèn)題;
(4)如為累進(jìn)稅率，根據(jù)應(yīng)納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù);
(5)計(jì)算應(yīng)納稅額：
①超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù);
②比例稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。
(一)工資、薪金所得
1.一般計(jì)算：
應(yīng)納稅額=(每月收入-3500或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)
提示：個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表)
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級(jí)數(shù) |
全月應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算 | |
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含稅級(jí)距 |
不含稅級(jí)距 |
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1 |
不超過(guò)1 500元的 |
不超過(guò)1 455元 |
3 |
0 |
|
2 |
超過(guò)1 500至4 500元的部分 |
超過(guò)1 455至4 155元的部分 |
10 |
105 |
|
3 |
超過(guò)4 500至9 000元的部分 |
超過(guò)4 155至7 755元的部分 |
20 |
555 |
|
4 |
超過(guò)9 000至35 000元的部分 |
超過(guò)7 755至27 255元的部分 |
25 |
1 005 |
|
5 |
超過(guò)35 000至55 000元的部分 |
超過(guò)27 255至41 255元的部分 |
30 |
2 755 |
|
6 |
超過(guò)55 000至80 000元的部分 |
超過(guò)41 255至57 505元的部分 |
35 |
5 505 |
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7 |
超過(guò)80 000的部分 |
超過(guò)57 505元的部分 |
45 |
13 505 |
注：(1)本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得稅;(2)含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
(二)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
應(yīng)納稅額=(全年收入-成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(三)對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
應(yīng)納稅額=(全年收入-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得
1.每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%
2.每次收入>4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%
3.每次勞務(wù)報(bào)酬所得額>20000元：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)(有加成征收)
提示：勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)表
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級(jí)數(shù) |
每次應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù) |
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1 |
不超過(guò)20000元的 |
20 |
0 |
|
2 |
超過(guò)20000—50000元的部分 |
30 |
2000 |
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3 |
超過(guò)50000元的部分 |
40 |
7000 |
【例題·單選題】錢(qián)某在一次演出中取得收入10000元。已知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得每次收入不得超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，適用稅率為20%。錢(qián)某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。(2012年)
A.1840 B.1600
C.2000 D.4800
『正確答案』B
『答案解析』本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)
(五)稿酬所得(減征30%，實(shí)際稅率14%)
1.每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%×(1-30%)
2.每次收入>4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得
1.每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%
2.每次收入>4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%
(七)利息、股息、紅利所得
應(yīng)納稅額=收入×20%
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得
1.每次(月)收入不足4 000元：
應(yīng)納稅額= [每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用(800元為限)一800元]×20%(出租住房10%)
2.每次(月)收入在4 000元以上：
應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×20%(出租住房10%)
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
應(yīng)納稅額=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%
(十)偶然所得
應(yīng)納稅額=每次收入×20%
【例題·單選題】鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中獲得獎(jiǎng)金12 000元，領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元(均由鄭某承擔(dān))。在頒獎(jiǎng)現(xiàn)場(chǎng)鄭某直接向某大學(xué)圖書(shū)館捐款3 000元。已知偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%。鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。(2011年)
A.0 B.1600
C.1800 D.2400
『正確答案』D
『答案解析』偶然所得按收入全額計(jì)征個(gè)人所得稅，不扣除任何費(fèi)用，應(yīng)納稅額=12000×20%=2400(元)。
下載
