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2013會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)(15)

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第六節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

  營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算:

  營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

  【特別關(guān)注】

  1.營業(yè)額按照收取的全部價(jià)款,還是差額價(jià)款,必須準(zhǔn)確掌握。

  2.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額,或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款,依下列公式計(jì)算可抵免稅額;

  可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

  3。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的,須按外匯市場價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率,一旦確定后1年內(nèi)不得變更。

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