2016初級會計職稱《經濟法基礎》章節知識點匯總

[零基礎學員]2016會計職稱通關復習規劃已經發布

　　增值稅特殊規定

　　1.貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應當征收增值稅，在期貨的實物交割環節納稅。

　　2.銀行銷售金銀的業務，應當征收增值稅。

　　3.典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務，均應征收增值稅。

　　4.縫紉業務，應征收增值稅。

　　5.基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅。

　　6.電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅。

　　7.納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

　　8.旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業稅。

　　9.納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。

　　增值稅稅率

　　1.17%

　　(1)銷售和進口除執行13%低稅率的貨物以外的貨物;

　　(2)全部的加工修理修配勞務;

　　(3)有形動產租賃服務。

　　2.13%——設置低稅率的根本目的是鼓勵消費，或者說是保證消費者對基本生活必需品的消費。

　　(1)糧食、食用植物油、食用鹽、農產品;

　　(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　(3)圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　(4)飼料、化肥、農藥、農機、農膜、二甲醚;

　　【總結】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農業生產、生活用能源。

　　【注意1】低稅率中的農產品是指“一般納稅人”銷售或進口農產品。

　　【注意2】執行低稅率糧食及農產品為“初級農產品”(包括面粉)，不包括再加工的產品，如淀粉、方便面、速凍水餃。

　　【注意3】“糧食、食用鹽、居民用煤炭制品、農機”易成為命題點。

　　3.11%

　　交通運輸業、郵政業、基礎電信服務。

　　4.6%

　　增值電信服務、現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)。

　　【注意】納稅人提供電信業服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。

　　5.0

　　(1)納稅人“出口”貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。

　　(2)單位和個人提供的“國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務”以及財政部和國家稅務總局規定的其他應稅服務，稅率為零。

　　增值稅征收率

　　征收率——不得抵扣進項稅額

　　1.3%

　　(1)小規模納稅人：“除銷售自己使用過的固定資產”外的應稅行為

　　(2)一般納稅人下列銷售行為：

　　①寄售商店代銷寄售物品;(寄售代銷)

　　②典當業銷售死當物品;(死當銷售)

　�、勖舛惿痰炅闶鄣拿舛惼�。(免稅零售)

　　【學習提示】免稅商店免的是進口環節的增值稅和消費稅，對銷售環節的增值稅按3%征收率征收。

　　(3)一般納稅人銷售下列自產貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅：

　�、倏h級及以下小型水力發電單位生產的電力;

　�、诮ㄖ煤蜕a建筑材料所用的砂、土、石料;

　�、垡宰约翰删虻纳�、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰;

　　④用微生物、血液或組織等制成的生物制品;

　�、葑詠硭�;

　�、奚唐坊炷�。

　　【簡化記憶】水、電、生物制品、建材。

　　【注意1】上述六項內容是否執行3%的征收率由納稅人選擇，如：自來水可以選擇執行13%的稅率，也可以執行3%的征收率，執行13%稅率可以抵扣進項稅額，執行3%的征收率按簡易辦法征稅。

　　【注意2】選擇簡易辦法后，“36個月”內不得變更。

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