2016初級會計職稱《經濟法基礎》章節知識點匯總

[零基礎學員]2016會計職稱通關復習規劃已經發布

　　消費稅征收范圍

　　(一)生產應稅消費品

　　1.納稅人生產的應稅消費品，于“銷售時”納稅。

　　2.納稅人自產自用的應稅消費品，用于“連續生產應稅消費品”的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　(二)委托加工應稅消費品

　　1.委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

　　2.對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論在財務上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。

　　【理解】實質重于形式。

　　3.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由“受托方”在向委托方交貨時代收代繳消費稅。委托個人加工的應稅消費品，由“委托方”收回后繳納消費稅。

　　4.委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。

　　5.委托方將收回的應稅消費品，直接出售，不再繳納消費稅。

　　(三)進口應稅消費品

　　(四)零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品

　　1.金銀首飾在零售環節繳納消費稅，生產環節不再繳納。

　　2.金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

　　【注意】不包括鍍金首飾和包金首飾。

　　(五)批發銷售卷煙——單一環節納稅的例外情況

　　煙草批發企業將卷煙銷售給“零售單位”的，要再征一道5%的從價稅。

　　【注意】煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業的，不繳納消費稅。

　　消費稅稅目

　　煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。

　　【記憶提示】消費稅的稅目就是一個“社會小青年”遇到了“白富美”變成了“高富帥”“抱得美人歸”的勵志愛情故事。

　　【學習提示】根據財政部和國家稅務總局《關于調整消費稅政策的通知》(財稅﹝2014﹞93號)

　　1.取消“氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車”消費稅。氣缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托車繼續分別按3%和10%的稅率征收消費稅。

　　2.取消“汽車輪胎”稅目。

　　3.取消車用含鉛汽油消費稅，“汽油稅目不再劃分二級子目”，統一按照無鉛汽油稅率征收消費稅。

　　4.取消“酒精”消費稅。取消酒精消費稅后，“酒及酒精”品目相應改為“酒”，并繼續按現行消費稅政策執行。

　　【注意1】酒不包括“調味料酒”。

　　【注意2】化妝品不包括“護膚、護發產品”及演員用的“油彩、上妝油、卸裝(妝)油”。

　　【注意3】鞭炮和焰火不包括“體育上用的發令紙”、“鞭炮藥引線”。

　　【注意4】小汽車不包括“電動汽車”;沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車(不上馬路);企業購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛星通訊車等“專用汽車”。

　　【注意5】注意“木制一次性筷子”的說法。

　　消費稅應納稅額計算

　　(一)從價定率

　　應納稅額=銷售額×稅率

　　銷售額是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

　　【注意】不包括向購貨方收取的增值稅稅款。

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