2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將于5月14日開始，現(xiàn)階段為提高備考階段，學(xué)員不僅要努力備考的同時(shí)，也應(yīng)該多關(guān)注2016年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間匯總，本篇為2016年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精華。
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增值稅以物易物
原題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售天然氣D.銷售房地產(chǎn)
正確答案：D知識(shí)點(diǎn)：增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
答案解析銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅。
提問：我想問一下增值稅以物易物問題。 是不是雙方都做購銷處理，用銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)處理? 假如你我倆人發(fā)生以物易物， 我可以開專票，你不可以開。 也就是說你可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額 我沒有進(jìn)項(xiàng)稅額 對(duì)不對(duì)?那么我這邊的增值稅就是銷項(xiàng)減0? 假如只發(fā)生這一筆業(yè)務(wù)。 你沒銷項(xiàng) 你那邊取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎? 可以不可以抵扣是看這筆業(yè)務(wù)取得時(shí)有沒有取得這筆的銷項(xiàng)，還是將來這筆業(yè)務(wù)要出售會(huì)不會(huì)取得銷項(xiàng)來確定的? 老師能明白我的意思嘛?
答：同學(xué)您好：是不是雙方都做購銷處理，用銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)處理?這里您的理解不夠準(zhǔn)確，在增值稅以物易物中，雙方都做購銷處理，即雙方均需要繳納銷項(xiàng)稅，但是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則需要看是否能取得合法的扣稅憑證。若取得，則用銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)處理;若未取得，則只計(jì)算銷項(xiàng)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。假如你我倆人發(fā)生以物易物， 我可以開專票，你不可以開。 也就是說你可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額 我沒有進(jìn)項(xiàng)稅額 對(duì)不對(duì)?那么我這邊的增值稅就是銷項(xiàng)減0?是的，這里您的理解是正確的;假如只發(fā)生這一筆業(yè)務(wù)。 你沒銷項(xiàng) 你那邊取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎?這里您說的情形并不存在，對(duì)于以物易物所換出的商品，一定要做銷售處理，即不管是開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，均應(yīng)對(duì)銷售行為繳納銷項(xiàng)稅，不存在沒有銷項(xiàng)的情況;可以不可以抵扣是看這筆業(yè)務(wù)取得時(shí)有沒有取得這筆的銷項(xiàng)，還是將來這筆業(yè)務(wù)要出售會(huì)不會(huì)取得銷項(xiàng)來確定的。不是的，以物易物中，換入的商品一般都是用于與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的項(xiàng)目、或者日后用于出售，因此您以上說的兩種情況都不能作為是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。就以物易物業(yè)務(wù)而言，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，需要看這筆業(yè)務(wù)換入的商品是否取得增值稅專用發(fā)票，若取得，則可以抵扣，若沒有取得，則不得抵扣。
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