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　　營業稅稅目

　　(一)建筑業

　　1.子稅目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。

　　2.其他工程作業是：代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井(打井)、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。

　　3.管道煤氣集資費(初裝費)業務應按“建筑業”稅目征收營業稅。

　　4.自建行為：

　　(1)自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業的征稅范圍。

　　(2)出租的自建建筑物，其自建行為不是建筑業的征稅范圍。

　　(3)投資入股的自建建筑物，其自建行為不是建筑業的征稅范圍。

　　(4)單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業繳納營業稅，其銷售行為按銷售不動產繳納營業稅。

　　(二)金融保險業

　　1.金融業子稅目：包括貨款、融資租賃、金融商品轉讓(如股票轉讓、債券轉讓、外匯轉讓、其他金融商品轉讓)、金融經紀業(如委托業務、代理業務、咨詢業務)和其他金融業務(如銀行結算)。

　　下列金融業務不征收營業稅：

　　(1)非金融機構和個人買賣外匯、有價證券或期貨;

　　(2)金融企業存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務;

　　(3)外國銀行分行改制過程中發生的向其改制后的外商獨資銀行(或其分行)轉讓企業產權和股權的行為;

　　(4)人民銀行對金融機構的貸款業務;

　　人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅。

　　(5)金融機構往來業務;

　　(6)金融機構的出納長款收入。

　　2.保險業：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。

　　下列保險業務不征收營業稅：

　　(1)保險企業取得的追償款不征收營業稅;

　　(2)保險公司的攤回分保費用不征收營業稅。

　　(三)電信業

　　包括郵政、電信及與郵政、電信相關的業務。單位和個人從事快遞業務按此稅目征收營業稅。

　　1.各子目的具體范圍，如郵政業務，包括經營各種信函、包裹、匯兌、郵票發行、集郵和郵件運輸、報刊發行等郵政業務活動;

　　2.郵政部門在提供勞務同時附帶銷售與郵政業務相關的各種物品(如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等)，繳納營業稅，而非增值稅;

　　3.在提供電信業務的同時附帶銷售專用和通用的電信物品(如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話機等)，繳納營業稅，而非增值稅。

　　(四)文化體育業

　　文化體育業：包括文化業(表演、播映)、體育業。

　　(1)廣播電視有線數字付費頻道業務按“文化體育業-播映”稅目征收營業稅。

　　提示：廣告的播映屬于“服務業-廣告業(稅率5%)”稅目的征稅范圍。

　　(2)有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業”稅目的征稅范圍。

　�、俟艿烂簹饧Y費(初裝費)業務應按“建筑業”稅目征收營業稅。

　　②電話安裝(包括移機)按“郵電通信業”征收營業稅。

　　(3)各種展覽、培訓活動，文學、藝術、科技講座及演講、報告會，圖書、雜志、報紙的借閱業務，按“文化體育業”稅目征收營業稅。

　　出租文化場所屬于“服務業-租賃業”稅目的征稅范圍。

　　(4)公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業務，按“文化體育業”稅目征收營業稅。

　　(5)舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業務，按“文化體育業”稅目征收營業稅。

　　以租賃方式為體育比賽提供場所的業務，屬于“服務業-租賃業”稅目的征稅范圍。

　　(五)娛樂業

　　娛樂業是指為娛樂活動提供場所和服務的業務，包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業務。

　　(六)服務業

　　1.子稅目：包括代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。

　　2.(1)代理業：

　　①代理報關業務應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅;

　�、诮鹑诮浖o業不按本稅目征稅，屬于“金融保險業”稅目的征稅范圍;

　�、鄯⻊招詥挝粚⑽蟹筋A付的餐費轉付給餐飲企業，并向委托方和餐飲企業收取服務費的，屬于餐飲中介服務，應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅;

　�、軣o船承運業務，應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅;

　�、輪挝缓蛡�人受托種植植物、飼養動物的行為，按“服務業”稅目征收營業稅。

　　(2)旅游業：

　　單位和個人在旅游景區經營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環�？瓦\車取得的收入按“服務業——旅游業”稅目征收營業稅。

　　(3)租賃業：

　�、賳挝缓蛡�人將承租的場地、物品、設備等轉租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務業——租賃業”稅目征收營業稅;

　�、趯h洋運輸企業從事光租業務和航空運輸企業從事干租業務取得的收入，應按“服務業——租賃業”稅目征收營業稅;

　�、劬频戤a權式經營，業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，應按照“服務業——租賃業”稅目征收營業稅;

　�、芙煌ú块T有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業稅征收范圍，應按“服務業——租賃業”稅目征收營業稅。

　　(4)廣告業：

　　廣告代理業務按“服務業——廣告業”稅目征收營業稅。

　　(5)其他服務業：如沐浴、理發、洗染等。

　　航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬于“建筑業”稅目的征稅范圍。

　　(七)轉讓無形資產

　　1.征稅范圍：包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽。

　　2.特別提示“轉讓土地使用權”的具體規定：

　　(1)土地所有者出讓土地使用權(土地的一級市場)和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業稅;

　　土地租賃，不按轉讓無形資產稅目征稅，屬于“服務業——租賃業”稅目的征稅范圍。

　　(2)以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。在投資后轉讓其股權的，也不征收營業稅

　　(八)銷售不動產

　　1.銷售不動產范圍：包括銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動產時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產征收營業稅。

　　2.以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。在投資后轉讓股權的，也不征收營業稅。

　　3.轉讓企業產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，不應征收營業稅。

　　單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發生應稅行為也繳納營業稅。

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